组织财政收入的原则

第三节　组织财政收入的原则

组织财政收入是一项工作量大、涉及面广、政策性强的工作。做好这项工作不仅关系到社会经济发展和人民生活水平的提高，也关系到正确处理国家、企业和个人三者之间及中央、地方两级利益的关系，还关系到不同对象的合理负担问题。因此，要合理地组织财政收入，必须遵循一定的原则。它一般包括以下四项。

一、发展经济、广开财源原则

财政收入的规模和增长速度最终取决于经济发展水平，如果离开了经济的发展，财政收入也就成为无源之水、无本之木。因此，发展经济、广开财源是组织财政收入的首要原则。政府筹集财政资金必须从发展经济的角度出发、以经济发展状况为依据、与经济发展水平相适应；而不能超越经济发展的水平、不顾企业和个人的承受能力，否则将会产生不良的后果。

为了充分贯彻好这一原则，政府要充分发挥其调控经济的杠杆作用，调整产业结构，优化资源配置，开辟新财源。一是通过财政支出加大对农业、能源、交通运输等基础产业的投入，促进其发展，从而为国民经济的发展提供良好的条件和环境；二是通过合理制定财政税收政策，促进企业之间的公平竞争，提高企业的经济效益，以确保主体财源；三是大力支持高新技术的研究和应用，促进产业结构的调整，开辟新兴财源；四是通过发挥财政资金的吸附、黏合和引导作用，挖掘社会各方面的资金潜力，鼓励社会各方面对经济建设的投资等，促进经济建设的快速发展。

二、利益兼顾原则

首先，要兼顾国家、企业和个人“三者”利益的关系。在社会主义市场经济条件下，国家在制定财政收入政策和组织财政收入的过程中，应当注意协调国家、企业和个人之间的利益关系。国家代表全国人民的根本利益和长远利益，承担着发展社会生产力、增强国家实力、提高人民生活水平、保卫国家安全的重任，为此，必须有足够的财力。没有国家利益就没有企业利益，更没有个人利益。企业是商品生产和商品交换的主要参与者，是创造社会物质财富的基础，也是推动社会生产力发展的主导力量。因此，应尽量让企业有充足的资金，以满足生产发展的需要。劳动者个人是社会物质财富的创造者，是生产力中最活跃、最能动的因素，只有保证劳动者的物质利益，才能不断推动生产力的发展。总之，只有兼顾三者利益，充分调动社会各方面的积极性，才能保证经济发展和经济效益的提高，保证财政收入的取得。

其次，要兼顾中央、地方“两级”利益的关系。兼顾中央与地方利益是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只考虑中央或地方的财政收入，还得兼顾中央级财政和地方财政的利益关系。在我国社会主义条件下，中央和地方之间的资金分配关系，在根本利益上是一致的，但也存在着一定的矛盾，主要是国家整体利益与地方局部利益的矛盾、长远利益与眼前利益的矛盾、民主与集中的矛盾、需要与可能的矛盾等，这些矛盾都必须正确处理。在我国，国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央和地方政府、地方各级政府之间，明确地划分各自的收支范围、财政资金支配权和财政管理权。一般来说，各级政府应有什么样的行政权力，就应当有相应的财政收入权，以便从财政收入上保证各级政府实现其职能的需要。

三、效率原则

财政收入的效率包括行政效率和经济效率。从行政效率看，财政收入的效率原则是指政府筹集财政资金时，所耗费的资源应尽可能少。从经济效率看，财政收入的效率原则是指在组织财政收入的过程中，充分发挥财政作为经济杠杆的作用，通过制定正确的财政政策，促进资源的合理配置，调整产业结构，实现国家对经济的宏观调控，促进社会经济发展。

四、公平原则

所谓“公平原则”是指在组织财政收入时，对不同的纳税主体要一视同仁，并按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，使负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担，以保证纳税的公平性。这一原则通常是在普遍征收的基础上采用不同的征税范围、不同的税率、不同的减免税方式来实现的。实行公平原则是实现公平竞争的需要，也是保证政府财力的需要。

【即时案例】

2010年10月全国财政收入情况

2010年10月，全国财政收入7860.31亿元，比2009年同月增加1015.38亿元，增长14.8％。其中，中央本级收入4132.31亿元，增长8.6％；地方本级收入3728亿元，增长22.6％。本月全国财政，特别是中央本级收入延续了下半年以来较低增长态势。

2010年10月主要收入项目情况：国内增值税同比增长18.5％，国内消费税同比增长6.7％，营业税同比增长16.6％，企业所得税同比下降8.6％，个人所得税同比增长22.4％，进口货物增值税、消费税同比增长35.3％，关税同比增长31.9％，车辆购置税同比增长44.1％，出口退税同比增长59.2％、相应减少财政收入。

1—10月累计，全国财政收入70899.82亿元，比前一年同期增加12536.02亿元，增长21.5％。其中，中央本级收入37362.67亿元，增长19.3％；地方本级收入33537.15亿元，增长24.1％。财政收入中的税收收入62895.14亿元，增长22.6％；非税收入8004.68亿元，增长13.6％。

今年以来，全国财政收入增长呈逐步回落态势：第一季度增长34％，第二季度增长22.7％，第三季度增长12.2％，10月份增长14.8％。1—10月累计全国财政收入与2008年同期相比，增长30.6％（其中中央本级收入增长25.1％），折算到两年中，年均增长14.3％（其中中央本级收入年均增长11.8％），是恢复性增长。预计后两个月，受经济增长趋缓及去年同期收入基数继续抬高等因素影响，财政收入还将延续较低增长态势。

资料来源：中华人民共和国财政部网站。

【本章小结】

1.财政收入是指政府为了履行其职能，保证社会公共需要，凭借一定的权力所筹集的货币收入。财政收入有广义和狭义之分，广义的财政收入包括政府的一切进款或收入；狭义的财政收入仅指政府每年的定期“预算收入”。

2.财政收入按形式分类，主要包括税收收入、国有资产收入和收费收入，其中，税收收入是财政收入最主要的来源。财政收入按来源分类，主要包括财政收入的社会产品价值构成、财政收入的所有制结构、财政收入的产业构成及财政收入的地区构成等。

3.财政收入规模是指财政收入在数量上的总水平。它是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围大小的重要指标。影响财政收入规模的因素包括生产力发展水平、生产技术水平、税收、价格、分配制度和政策、政府职能范围等。

4.组织财政收入的原则一般包括发展经济、广开财源的原则，利益兼顾原则，效率原则和公平原则。

【复习思考题】

一、简答题

1.组织财政收入的原则有哪些？

2.影响财政收入规模的主要因素有哪些？

3.简述我国财政收入来自于个人收入的主要渠道。

4.通过本章的学习，你认为通过哪些途径可以增加我国财政收入？

二、案例分析题

《第一财经日报》2006年12月20日报道：财政部部长金人庆在全国财政工作会议上表示，预计2006全年财政收入将达到3.9万亿元左右，与去年相比可增收9 000亿元。国家财政收入增加了是好事，可以让财政支出发挥出更有效的作用，可以让更多的人享受到公共财政的阳光。然而，作为个体的纳税人，人们不禁想问：国家财政收入多了9 000亿元，对我有什么好处？

首先，该不该降低税负？国家财政收入绝大部分来自税收。税收的增加，与经济发展有关，更与税负有关。事实上，我国也是高税负国家。世界银行与普华永道会计师事务所近日联合公布了全球纳税成本调查报告。中国以每年872h的纳税时间、47项需缴纳的税种、烦琐的税务条目和落后的纳税手段，在175个受调查的国家（地区）中纳税成本高居第八位（《北京商报》2006年12月19日）。在国家财政收入连创新高的今天，我们应该按照简税制、宽税基、低税负、严征管的指导思想调整税收政策，如减少税种、降低税率、降低征税成本、“两税合一”等，进一步减少纳税人的纳税负担。

其次，应该补交“陈年欠账”。我国公共教育投入的目标是GDP的4％，本来就很低，但就是这么低也从来没有达到过，而且投入重城市轻农村、重“重点学校”轻“普通学校”，甚至城市一间教室的投入，相当于偏远地区一所农村小学的全部家当。近年来，大学收费越来越高，尽管有助学贷款和其他形式的资助，但还是屡屡发生学生上不起大学的悲剧。在国家财政收入连创新高的今天，“再穷也不能穷教育”的口号，也该变成现实了。

再就是增加公共服务和公益事业投资，提高贫困人口的生活水平，让公共财政的阳光照耀民生。由于我国是发展中国家，用钱的地方太多，国家财政也往往捉襟见肘，很多想办的事情办不了或办不好。随着国家财政收入的逐渐增加，应该还一还“陈年欠账”，让更多的人享受到公共财政的阳光，比如把医疗保险、养老保险进一步扩大范围。

资料来源：中国发展门户网（主页网址http://cn.chinagate.cn/），2006年12月22日。

结合案例，讨论以下问题。

1.国家财政收入增加对普通老百姓有哪些好处？

2.要用好这笔财政收入，政府应该采取哪些措施？

3.中央财政支出的重点应该放在哪里？

4.如何能够让更多的人享受到公共财政的阳光？