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会计准则和会计事项处理基础

时间:2022-11-20 理论教育 版权反馈
【摘要】:会计准则是会计核算工作的基本规范,是进行会计工作所应遵循的权威性的标准,是正常开展会计工作的基本前提,是判断会计工作质量优劣的准绳。会计原则委员会的成员基本上来自会计师事务所、全国各地区以及产业界和学术界,因而具有较广泛的代表性。APB所发布的会计准则文件称为“会计原则委员会意见书”。具体准则是以基本准则为依据,对各项会计核算业务和报告事项的具体规定,是企业组织会计核算业务的直接依据。

第八节 会计准则和会计事项处理基础

一、会计准则

(一)会计准则的概念

会计准则是会计核算工作的基本规范,是进行会计工作所应遵循的权威性的标准,是正常开展会计工作的基本前提,是判断会计工作质量优劣的准绳。

会计准则是人们从长期会计实践中的一系列会计惯例基础上提炼、升华而成的。人们在会计实践中遇到了问题,获得了解决,于是,成功的实践被人们共同认为是行之有效且愿意遵循的,就相对固定下来,逐渐成为了惯例。惯例进一步得到社会的普遍认可后,从理论上加以总结,并由一定的权威机构形成文字予以公布,就成了公认会计原则或准则。

现代会计,主要是财务会计必须恪守会计准则。

(二)会计准则的产生和发展

会计准则产生于20世纪30年代的美国。在20世纪初,由于生产资料的私有制,企业的会计核算行为完全是企业自己的事务。企业采用什么样的会计处理方法和会计核算程序,完全由企业自己决定。这样,当时的会计核算都是各行其是,没有统一的规范和标准,企业所采用的会计处理方法和会计核算程序也千差万别。由于各企业所采用的会计处理方法不同,不同企业提供的会计信息缺乏可比性。另外,由于没有统一的会计规范,一些企业出于自身利益的考虑或者经营者出于自身管理的需要,有时就在会计核算上做文章,编制虚假的财务会计报告。20世纪30年代的世界性经济危机中,由于企业所采用的会计处理方法不当,造成会计核算不实以及企业利用会计核算弄虚作假,这在一定程度上引起和助长了社会经济秩序的混乱,并对当时的经济危机起了推波助澜的作用。

1933年以后,美国国会相继通过证券交易法,规定证券上市企业都必须执行统一的会计处理方法。1938年,美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,简称AICPA)为了在建立统一的会计制度问题上发表自己的见解,专门成立了会计程序委员会(Committee on Accounting Procedures,简称CAP)。该委员会在1939—1959年间,共发表了51份《会计研究公报》(Accounting Research Bulletins,简称ARB),向社会推荐一些比较规范的会计处理方法和程序,供企业选择使用。

1959年会计程序委员会撤销,而代之以会计原则委员会(Accounting Principles Board,简称APB),另设会计研究分会(Accounting Research Division,简称ARD),二者都是美国注册会计师协会属下的组织。设置会计研究分会旨在拨出专门的研究经费,谋求制定权威性的原则,以加快工作的进程。会计原则委员会的成员基本上来自会计师事务所、全国各地区以及产业界和学术界,因而具有较广泛的代表性。APB所发布的会计准则文件称为“会计原则委员会意见书”(APB Opinions)。从1960年到1972年间,APB共发表了31号意见书,指导和规范企业的会计核算行为,以缩小会计实务中存在的差异。

1973年,美国又在会计原则委员会的基础上成立了财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board,简称FASB),全面负责美国会计准则的制定工作。与APB不同的是,FASB不属于美国注册会计师协会的下属机构,其成员由会计界、企业界、学术界和政府部门等多方面的代表组成,因此具有了更大的权威性和相对独立的地位。财务会计准则委员会到2006年5月份为止,共发表了156项《财务会计准则公告》(Statements of Financial Accounting Standards)。这些公告对规范企业的会计核算发挥着重要的作用。

在美国制定和发布会计准则之后,西方一些发达的资本主义国家相继也制定和发布了自己的会计准则。许多发展中国家也积极制定本国需要的会计准则,以规范企业的会计核算。

1973年6月,美国、英国、联邦德国、法国、日本、加拿大、澳大利亚、墨西哥、荷兰等国家的会计职业团体联合发起成立了国际会计准则委员会(IASC)。目前,其成员已发展到包括112个国家的153个会计职业团体。1997年,中国加入了国际会计师联合会和国际会计准则委员会。迄今为止,IASC已发布了41号国际会计准则(目前29项有效),解释公告25项,国际财务报告准则8项。IASC从1997年开始实施改组为国际会计准则理事会(IASB),并于2001年4月1日正式运作。经过IASC的努力,国际会计准则日益完善并得到各国会计界的支持与认可。

会计准则作为会计核算工作的规范,在规范会计核算方面发挥着越来越重要的作用。会计准则的产生和发展顺应了世界经济发展的大趋势,对促进各国企业在国际市场上的竞争发挥了积极的作用。

我国会计准则最早于1992年11月30日由财政部发布,并于1993年7月1日起实施。这标志着我国企业会计核算模式从传统计划经济模式向市场经济模式的转换,实现了我国会计与国际会计惯例的初步接轨。随着我国经济和法律环境等发生的较大变化,在将原会计准则进行了全面的修订后,我国于2006年2月15日重新发布了1项基本准则和38项具体准则,自2007年1月1日起施行。

(三)我国企业会计准则的结构

我国的企业会计准则,作为规范我国企业会计核算业务的法规,是一个由不同层次和部分组成的严密的结构体系,包括基本准则、具体准则和应用指南解释公告三个层次。

基本准则是关于会计核算的基本要求,主要规定了会计确认、计量和报告的基本原则和一般要求,包括会计目标、企业会计核算的基本假设、会计信息质量要求、会计要素的确认与计量和财务报告编制的基本要求。具体准则是以基本准则为依据,对各项会计核算业务和报告事项的具体规定,是企业组织会计核算业务的直接依据。具体准则分为三大类:(1)各行业共同经济业务的准则;(2)有关特殊经济业务的准则,其中包括各行业共有的特殊业务,也包括特殊行业的相关业务;(3)有关财务会计报告的准则。前两类具体准则主要涉及经济业务的核算对在财务报表及其附注中的揭示要求,后一类则主要规定财务报表应当披露哪些信息、如何披露这些信息及财务报表的基本格式。应用指南主要包括具体会计准则解释公告和会计科目及主要账务处理。

基本准则与具体准则之间有着非常密切的关系。一方面,基本准则是制定具体准则的理论依据和指导原则,具有覆盖面广、概括性强的特点,属于指导性原则;另一方面,具体准则根据基本准则的要求制定出有关财务会计核算业务和报告事项的具体规定,具有针对性强、便于操作的特点,属于应用性准则。

二、会计处理基础

会计处理基础,又称会计事项处理基础,是企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的基础,是确认一定会计期间的收入和费用,从而确定损益的标准。企业在每一会计期间所发生的各项经济业务,会计部门都必须进行日常核算,并根据收入与费用的配比性在会计期末确定财务成果。配比性要求企业在计算每一会计期间的损益时,应将当期收入与产生收入所发生的费用配合确定。由于会计分期假设,产生了本期与非本期的区别,因此,在实际工作中,企业在某一会计期间为生产经营而发生的各项收入与费用,有的归属于本期,有的则与本期无关,收入和费用的收支期间并不一定就是收入和费用的归属期间。所谓收入和费用的归属期间是指应该获得收入与应该负担费用的期间,只有分清收入和费用的归属期间,才能正确确定各期损益。会计事项的处理基础有两种,即收付实现制和权责发生制。

(一)收付实现制

收付实现制又称现收现付制或现金制基础,它是以款项是否实际收到或付出为标准来确定收入和费用的归属期间,并据以计算本期损益的会计处理基础。采用收付实现制处理会计事项,凡是本期实际收到的款项,不论其是否属于本期实现的收入,都作为本期的收入确认;凡是本期实际付出的款项,不论其是否属于本期负担的费用,都作为本期的费用确认。反之,凡是本期没有实际收到或付出款项,即使应该归属于本期,也不能作为本期的收入或费用处理。现举例说明收付实现制下会计处理的特点。

【例1-1】企业于7月10日销售商品一批,7月25日收到货款,存入银行。

分析:这笔销售收入由于在7月份收到了货款,按照收付实现制的处理标准,应作为7月份的收入入账。

【例1-2】企业于7月10日销售商品一批,8月10日收到货款,存入银行。

分析:这笔销售收入虽然属于7月份实现的收入,但由于是在8月份收到了货款,按照收付实现制的处理标准,应将其作为8月份的收入入账。

【例1-3】企业于7月10日收到某购货单位一笔货款,存入银行,但按合同规定于9月份交付商品。

分析:这笔货款虽然属于9月份实现的收入,但由于是在7月份收到了款项,按照收付实现制的处理标准,应将其作为7月份的收入入账。

【例1-4】企业于12月30日以银行存款预付下年度全年的保险费。

分析:这笔款项虽然属于下年各月负担的费用,但由于在本年12月份支付了款项,按照收付实现制的处理标准,应将其作为本年12月份的费用入账。

【例1-5】企业于12月30日购入办公用品一批,但款项在下年的3月份支付。

分析:这笔费用虽然属于本年12月份负担的费用,但由于款项是在下年3月份支付,按照收付实现制的处理标准,应将其作为下年3月份的费用入账。

【例1-6】企业于12月30日用银行存款支付本月水电费。

分析:这笔费用由于在本年12月份付款,按照收付实现制的处理标准,应作为本年12月份的费用入账。

从上面的举例可以看出,无论收入的权利和支出的义务归属于哪一期,只要款项的收付在本期,就应确认为本期的收入和费用,不考虑预收收入和预付费用以及应计收入和应计费用的存在。到会计期末根据账簿记录确定本期的收入和费用,因为实际收到和付出的款项必然已经登记入账,所以不存在对账簿记录于期末进行调整的问题。这种会计处理基础核算手续简单,但强调财务状况的切实性,不同时期缺乏可比性,所以它主要适用于行政事业单位。

(二)权责发生制

权责发生制又称应收应付制或应计制基础,它是以权利和责任是否发生,即以应收应付为标准来确定收入和费用的归属期间,并据以计算本期损益的会计处理基础。采用权责发生制处理会计事项,凡是本期实现的收入和已经发生或者应该负担的费用,不论款项是否收付,都应作为本期的收入和费用确认;凡是不属于本期的收入和费用,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和费用处理(即以本期是否有收款的权利或付款的义务为标准确认本期的收入和费用)。

在权责发生制下,【例1-1】和【例1-6】收入与费用的归属期和款项的实际收付期同属相同的会计期间,确认的收入与费用和收付实现制相同。

【例1-2】应作为7月份的收入确认,因为收入的权利在7月份已经实现了。【例1-3】应作为9月份的收入确认,因为7月份只是收到款项,并没有实现收入的权利。

【例1-4】应作为下年度的费用确认,因为支出的义务应在下年度。【例1-5】应作为本年12月份的费用确认,因为12月份已经发生支出的义务了。

(三)两种会计处理基础的比较

收付实现制与权责发生制对收入和费用的处理标准是不同的,收付实现制是以款项的实际收付作为标准,而权责发生制是以款项的应收应付作为标准。在两种不同的处理标准下,同一经济业务的处理结果有可能是相同的,也有可能是完全不同的。为了进一步说明问题,下面通过举例对两种会计处理基础加以比较,如表1-1所示。

表1-1 权责发生制和收付实现制的比较

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上述可见,与收付实现制相反,在权责发生制下,必须考虑预收、预付和应收、应付。由于企业日常的账簿记录不能完全地反映本期的收入和费用,需要在会计期末对账簿记录进行调整,使未收到款项的应计收入和未付出款项的应付费用,以及收到款项而不完全属于本期的收入和付出款项而不完全属于本期的费用,归属于相应的会计期间,以便正确地计算本期的经营成果。采用权责发生制核算比较复杂,但反映本期的收入和费用比较合理、真实,能够正确计算经营成果,所以适用于企业。

因此,《企业会计准则——基本准则》第九条规定:“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”

本章小结

本章介绍了会计产生和发展的概况,会计的对象、任务、方法,会计核算的具体内容、一般要求以及基本程序,重点阐述了会计的概念、特点、本质、职能、目标,详细阐述了会计假设、会计信息质量要求、会计准则、会计事项处理基础。

重要概念

会计会计基本职能会计目标决策有用学派受托责任学派会计程序会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量会计核算方法会计准则会计信息质量收付实现制权责发生制

案例分析

(一)你能够用400元(人民币,下同)或不足400元成功地创办一个企业吗?不管你相信与否,这的确能够做到。刘月娟是北京一所著名美术学院的学生,和其他大学生一样,她也常常为了补贴日常花销而不得不去挣一些零用钱。最初,她为了购买一台具有特别设计功能的计算机而烦恼。尽管她目前手头仅有400元,可决心还是促使她决定于2010年12月开始创办一个美术培训部。她支出120元在一家餐厅请朋友吃饭,帮她出主意,又根据她曾经在一家美术培训班服务兼职讲课的经验,她首先向她的一个师姐借款4 000元,以备租房等使用。她购置了一些讲课所必备的书籍、物品,并支出一部分钱用于装修画室。她为她的美术培训部取名为“周围”。刘月娟支出100元印制了500份广告传单,用100元购置了信封、邮票等。8天后她已经有了17名学员,并且每人每月学费1 800元,她还找到了一位较具能力的同学作合伙人。她与合伙人分别为“周围”的发展担当着不同的角色(合伙人兼作“周围”的会计和讲课教师)并获取一定的报酬。至2011年1月末,她们已经招收了50个学员,除了归还师姐的借款本金和利息共计5 000元以及抵消各项必需的费用外,各获得讲课、服务等净收入30 000元和22 000元。她们用这笔钱又继续租房,扩大了画室面积。为了扩大招收学员的数量,她们甚至聘请了非常有经验的教授、归国学者作了两次免费讲座,为下一步的发展奠定了非常好的基础。

四个月下来,她们平均每月招收学员39位,获取收入计24 000元。她们还以每小时200元的讲课报酬雇佣了4名同学作兼职教师。至此,她们核算了一下,除去房租等各项费用,共获利67 800元。这笔钱足够她们各自购买一台非常可心的计算机,并且还有一笔不小的节余。但更重要的是,她们通过四个月来的锻炼掌握了许多营销的技巧,也懂得了应该怎样与人合作和打交道,学到了不少有关财务上的知识,获得了比财富更为宝贵的工作经验。

案例要求:

1.会计在这里扮演了什么样的角色?

2.从中你是不是获得了有关会计方面的许多术语,如投资、价款、费用、收入、盈余、投资人投资以及独资企业、合伙企业和公司,等等。

案例提示:

首先,刘月娟需要考虑怎样组织她的企业(美术培训部)。“周围”是一个独资企业,即只有一个人拥有的企业,刘月娟是企业唯一的所有者。随后由于她同学的加入,“周围”便成为了一个合伙企业。如果刘月娟毕业后她仍想继续经营,她还可以组建公司。这就是现代企业的三种形式,即独资企业、合伙企业和公司。

其次,尽管刘月娟只是一个学生,可她却懂得创办企业必定要有一些前期投入,如请朋友吃饭帮她出主意的花销,这就是本课程中将会讲到的开办费。

再次,刘月娟需要有一笔足够的资金来创办“周围”,即她需要为企业筹集资金。她将她个人的财产400元进行了投资,并向她的师姐借入了4 000元,这就是我们在本课程中将讨论为创办企业而进行的所有者投资和负债。

再次,刘月娟怎样才能知道企业的全部收入?怎样了解企业曾经发生的各项费用?企业会计记录提供了这些数据,否则,她只能依靠估计。收入、费用等概念是人们日常对话中经常使用的会计术语。本课程会对收入、费用这样的一些概念以及它的特征做出精确的解释。

最后,“周围”在四个月左右的时间里共获得67 800元的盈余。什么是盈余?一般来讲,我们说四个月“周围”赚了67 800元。这就是说,在扣除了所有费用支出后,该企业获得利润67 800元。盈余和利润在会计上是同义词,它是会计学上的一个非常重要的会计名词。我们在本课程中会向你介绍许多诸如“利润”之类的重要概念,并且会帮助你学会企业常用的会计报表的编制方法。

由于会计在许多方面都影响着人们的日常行为,在此之前,也许你已经知道一些有关会计方面的术语,但本课程将会通过会计记账程序和会计工作方式让你对会计的理解来得更为清晰。随着课程的深入,你一定会恍然大悟:啊,原来这就是会计!

(二)某会计师事务所是由张新、李安合伙创建的,最近发生了下列经济业务,并由会计做了相应的处理:

1.6月10日,张新从事务所出纳处拿了380元现金给自己的孩子购买玩具,会计将380元记为事务所的办公费支出,理由是:张新是事务所的合伙人,事务所的钱也有张新的一部分。

2.6月15日,会计将6月1日至15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润,并编制了财务报表。

3.6月20日,事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2 000美元,会计没有将其折算为人民币反映,而直接记入美元账户中。

4.6月30日,计提固定资产折旧,采用年数总和法,而本月前计提均采用直线法。

5.6月30日,事务所购买了一台电脑,价值12 000元,为了少计利润,少缴税,会计将12 000元一次性全部计入当期管理费用。

6.6月30日,收到达成公司的预付审计费用3 000元,会计将其作为6月份的收入处理。

7.6月30日,事务所编制的对外报表中显示“应收账款”为60 000元,但没有“坏账准备”项目。

8.6月30日,预付下季度报刊费300元,会计将其作为6月份的管理费用处理。

案例要求:

根据上述资料,分析该事务所的会计在处理这些经济业务时是否完全正确,若有错误,主要是违背了哪些会计假设或会计信息质量要求。

案例提示:

该事务所的会计人员在处理经济业务时不完全正确,主要表现在:

1.张新从事务所取钱用于私人开支,不属于事务所的业务,不能作为事务所的办公费支出。在这里,会计人员违背了会计主体假设。

2.6月15日,编制6月1日至15日的财务报表是临时性的。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、半年度、季度和月份。

3.我国有关法规规定,企业应以人民币作为记账本位币,如果企业业务收支以外币为主,可以选择某种外币作为记账本位币。该事务所直接将2 000美元记账,需看其究竟以何种货币为记账本位币。

4.计提折旧,前后期采用不同的计算方法,违背了会计信息质量可比性的要求。

5.购买电脑应作为资本性支出分期摊销其成本,而不能一次性记入当期费用,违背了划分收益性支出与资本性支出原则。

6.预收的审计费用不能作为当期的收入,应先记入负债,等为对方提供了审计服务后再结转,违背了权责发生制和配比性原则。

7.按照谨慎性会计信息质量要求,应对应收账款计提坏账准备,但该事务所未提。

8.预付报刊费应在受益期间内摊销,不能计入支付当期的费用,违背了权责发生制。

同步测练

一、单项选择题

1.会计的基本职能是(  )。

A.预算和核算     B.核算和监督   C.核算与记录   D.核算和控制

2.会计以(  )为主要计量单位。

A.数量        B.金额      C.货币      D.时间

3.唐宋时期我国就已发明了(  )结账和报账的方法。

A.龙门账       B.四柱清册    C.四脚账     C.复式记账法

4.20世纪,随着资本主义国家经济迅速发展,传统的会计逐渐形成的相对独立的两大分支是(  )。

A.基础会计和财务会计 B.财务会计和管理会计

C.复式会计和单式会计 D.记账算账会计和控制监督会计

5.会计的特点主要体现在(  )阶段。

A.会计监督      B.会计分析    C.会计核算    D.会计决策

6.下列方法中,不属于会计核算方法的是(  )。

A.复式记账      B.财产清查    C.成本计算    D.财务预测

7.企业会计进行确认、计量和报告的基础是(  )。

A.收付实现制     B.权责发生制   C.永续盘存制   D.实地盘存制

8.下列关于会计核算基本前提正确的是(  )。

A.会计主体明确了会计核算的空间范围

B.货币计量明确了会计核算的时间范围

C.会计分期是货币计量假设的必然结果

D.持续经营是对会计核算时间范围的具体划分

9.企业定期编制财务报告所依据的会计假设是(  )。

A.会计主体      B.持续经营     C.会计分期   D.货币计量

10.会计中期不包括(  )。

A.半年度       B.年度       C.季度     D.月度

11.会计的基本职能是(  )。

A.记录和计算B.考核收支C.核算和监督D.分析和考核

12.财务会计核算经济活动、提供会计信息主要采用(  )。

A.货币量度      B.实物量度     C.劳动量度   D.时间量度

13.会计的目标是(  )。

A.提供会计信息    B.参与经济决策   C.控制经济活动 D.进行价值管理

14.导致权责发生制原则的产生以及预提、待摊等会计处理方法的运用的基本前提是(  )。

A.会计主体      B.持续经营     C.会计分期   D.货币计量

15.(  )要求同一时期不同企业所提供的信息应该相互比较。

A.可比性       B.一致性      C.谨慎性    D.充分披露

16.会计主体假设解决并确定了(  )。

A.会计核算的空间范围 B.会计核算的时间范围

C.会计核算的计量问题 D.会计核算的标准质量问题

17.下列各项中,体现谨慎性要求的是(  )。

A.存货采用历史成本计价  B.费用应与当期收入相配比

C.固定资产采用加速折旧法 D.收入确认采用权责发生制

18.会计的一般对象是(  )。

A.企业的生产经营活动

B.企业、行政事业单位的经济活动

C.社会再生产过程中的全部经济活动

D.社会再生产过程中发生的、能够用货币表现的经济活动

19.产生收付实现制和权责发生制的基本前提是(  )。

A.会计主体       B.持续经营     C.会计分期    D.货币计量

20.下列各项中,符合会计核算可靠性要求的是(  )。

A.会计核算应有专人负责 B.及时进行会计核算

C.合理进行会计核算   D.以交易或事项为依据进行核算

二、多项选择题

1.在会计核算方法体系中,就其工作程序和过程而言,主要环节有(  )。

A.复式记账       B.登记账簿     C.编制会计报表  D.填制和审核凭证

2.对于收入和费用归属期的确认,在会计处理上有(  )。

A.权责发生制      B.永续盘存制    C.实地盘存制   D.收付实现制

3.关于会计目标的两个主要学派是(  )。

A.决策有用学派     B.受托责任学派   C.会计信息学派  D.管理活动学派

4.构成我国企业会计准则体系内容的有(  )。

A.基本准则       B.具体准则

C.事业单位会计准则D.企业会计准则应用指南和解释公告

5.会计使用的计量单位包括(  )。

A.货币计量单位     B.实物计量单位   C.时间计量单位  D.劳动计量单位

6.下列经济业务引起资产、负债同增或同减变化的是(  )。

A.以银行存款偿还应付账款 B.从银行借入短期借款存入存款户

C.从银行提取现金     D.以银行存款购置固定资产

7.下列各项属于会计核算方法的是(  )。

A.复式记账       B.成本计算     C.试算平衡    D.编制会计报告

8.会计核算信息质量要求是(  )。

A.权责发生制      B.可靠性      C.相关性     D.重要性

9.会计核算的前提条件包括(  )。

A.会计核算       B.会计主体     C.持续经营    D.会计期间

10.期间费用包括(  )。

A.商品销售成本     B.销售费用     C.管理费用    D.财务费用

11.会计信息使用者有(  )。

A.股东         B.债权人      C.供应商     D.政府管理部门

12.现代会计的两大分支是(  )。

A.财务会计       B.成本会计     C.管理会计    D.税务会计

13.会计基本假设包括(  )。

A.会计主体       B.持续经营     C.会计分期    D.货币计量

14.下列各项中,体现谨慎性要求的是(  )。

A.应收账款计提坏账准备  B.采用加速折旧法计提固定资产折旧

C.存货采用历史成本计价  D.当期销售成本与销售收入配比

15.账项调整的主要内容包括(  )

A.已经收款但不属于本期的收入 B.已经付款但不属于本期的费用

C.本期已实现并收到款项的收入 D.本期已实现但尚未收到款项的收入

E.本期已发生但尚未支付款项的费用

三、判断题

1.所有的法人都是会计主体,所有的会计主体也是法人。(  )

2.只要是特定对象能够以货币表现的经济活动都是会计所核算和监督的内容。(  )

3.凡支出的效益与几个会计年度相关都应当作为收益性支出。(  )

4.以权责发生制作为记账基础,当月收到的款项才作为当月的收入,当月没有收到的款项不能作为当月收入。(  )

5.融资租入固定资产作为企业资产予以确认体现的是实质重于形式的会计信息质量要求。(  )

6.会计目标会随着社会经济环境的变化而不同。(  )

7.会计核算所提供的信息是投资者作出持有或抛售股票决策的唯一有效信息。(  )

8.所有会计信息使用者对信息的需求内容是一致的。(  )

9.会计主体都应是法律主体。(  )

10.收入与费用配比也就是费用要由收入补偿。(  )

11.我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。(  )

12.谨慎性要求企业尽可能低估资产、少计收入。(  )

13.按照会计主体假设的要求,进行会计核算时必须划分主体的财产和主体所有者的财产。(  )

14.会计分期作为一种假设,它实际上是持续经营假设的补充。(  )

15.西方近代会计形成的标志是由单式记账法过渡到复式记账法。(  )

四、简答题

1.简述我国会计产生和发展的概况。

2.简述西方会计产生和发展的概况。

3.会计的职能有哪些?应如何理解其基本职能?

4.简述会计的对象。

5.什么是会计?会计的本质是什么?

6.简述会计的基本特征。

7.关于会计目标的观点有哪几种?如何理解?

8.会计核算的基本程序有哪些?

9.会计核算的方法有哪几种?它们之间的相互关系如何?

10.什么是会计假设?会计假设包括哪些?应如何理解?

11.会计信息的质量要求有哪些?应如何理解?

12.什么是会计准则?我国会计准则的内容框架由哪些层次组成?各层次之间的关系如何?

13.什么是会计处理基础?包括哪两种?

14.什么是权责发生制?什么是收付实现制?各自的特点如何?

15.简述会计循环的一般程序。

五、业务题

【资料】中信公司20××年1月份发生下列经济业务:

1.销售产品一批,价款300 000元,其中200 000元当即收存银行,其余尚未收到。

2.用银行存款支付本月电费500元。

3.购入汽车一辆,共付款200 000元。

4.预付本年度1~6月的办公用房租金6 000元。

5.摊销应由本月负担的财产保险费800元。

6.收回某单位前欠货款150 000元并存入银行。

7.预收货款60 000元存入银行。

8.预提应由本月负担的短期借款利息2 600元,但未支付。

【要求】分别按权责发生制原则和收付实现制原则计算A公司本月的收入和费用,并将结果填入下表中。

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