财务分析方法概述

第一节　财务分析方法概述

一、财务分析方法概念

财务分析方法是完成财务分析任务、实现财务分析目的的技术手段。如果将财务分析看作信息分析的一个分支的话，了解信息分析方法层次应该是有参考价值的。信息分析方法层次通常可分为哲学方法、一般方法和具体方法等三个层次^[1]。所谓哲学方法即认识论层次的方法；一般方法即科学整体层次的方法，包括定性分析、定量分析及定性与定量分析相结合的拟定量方法；具体方法即学科层次和问题层次的方法，如文献计量方法、社会调查方法、统计方法等。如果从来源上分析描述分析方法，信息分析方法主要有逻辑学的方法、系统分析方法、图书情报学的方法、社会学的方法、统计学的方法、未来学（预测学）的方法等。按照分析方法的性质来分，可分为定性分析方法、定量分析方法和拟定量分析方法等三种。

二、财务分析程序与步骤

1.明确分析目的

进行财务分析，首先应明确分析的目的。常见的财务分析目的有评价企业经营业绩、判断企业财务状况及财务风险、进行投资决策、制定企业未来经营策略、审视管理制度效率、审视企业信用状况等。根据不同分析目的确定选用的分析方法，以便提高分析效果和效率。

2.制定分析计划和分析制度安排

财务分析工作具有工作量大、内容复杂、方法多样、直接影响分析者决策和企业单位经营管理政策策略、具有较为明显的经济后果和行为效果等特点，因此，应将财务分析纳入企业单位正常工作计划及工作制度安排之中，以减少其盲目性、随意性；同时在进行每一次财务分析之前应根据具体分析目的制定详细的财务分析计划，并进行严谨周密的分析制度安排，包括人员配备、组织安排和相应操作制度及程序等。

3.收集整理相关财务分析资料与信息

财务分析信息资料是进行财务分析的基础，是否拥有足够量的相关详细信息资料，往往直接影响着分析的效果和效率。信息资料收集整理的及时性、完整性、准确性及安全性，对于分析的正确性、准确性具有决定性的影响。因此，收集整理相关财务分析的资料与信息、甄别信息资料的质量、选择确定分析使用的信息资料是进行财务分析的基本步骤与方法之一。

4.宏观环境及战略分析

对分析对象和其所处的宏观政治、经济、法律等环境应有一个基本准确的把握和了解，对于正确完整地分析并评价企业单位的财务状况、盈利状况及现金流量情况具有重要的作用与意义。这包括国际国内政治、经济、法律等制度的变化情况及可能产生的影响、行业竞争状况与程度、市场谈判或议价能力、所处战略机遇期等等内容。

5.局部及单项分析

在实施分析的过程中可以从局部或单项分析开始，比如营业情况、财务状况、现金流入流出情况等方面进行分析，也可以针对某一分部、某一控股企业、某一车间、某一业务种类或特定事项等局部或单项进行分析，单项及局部分析是进行综合分析的基础。

6.财务指标分析

财务指标包括定性指标和定量指标、绝对指标和相对指标等多种，进行分析应根据需要分别测算所需要的适量的各种指标，指标过少往往难以说明问题，指标过多有时也容易冲淡核心问题，因此，选择适量的指标测算并分析是进行财务分析的基本方法与步骤。

7.基本因素分析

在测算基本指标的基础上，寻找影响各指标的主要因素及其影响程度是将分析引向深入的重要一环和基本方法，基本因素分析可以为进一步深入分析提供依据，也是取得预期分析目的的基本步骤与方法。

8.综合财务分析

在前述各种分析工作与步骤的基础上，对初步分析结论进行联系地、综合地全面分析，对企业单位的财务情况进行综合分析，以便达到预定分析目的。单项或局部分析难免存在一定的局限性和片面性，对于达到决策的目的有时是“盲人摸象”、“只见树木不见森林”，因此，综合分析是获得分析结论的关键环节与步骤。

9.财务预测

财务预测是在前述各种分析步骤的基础上延伸与发展，是提出合理化建议的必要环节与步骤。分析过去不是根本的目的，预测未来并提出合理化建议才是最终的目的，因此，财务预测是财务分析的基本内容与步骤。

10.编写财务分析报告

编写财务分析报告是财务分析的最后步骤和内容。财务分析报告是汇总说明分析内容、分析目的、分析方法、分析范围、分析依据、分析结论与建议意见等内容的报告文件，同时也是分析工作总结的报告文件，也是分析者解脱、交代受托分析责任的一种方式。