一、实训目的
通过实训，学生应掌握通用记账凭证的格式、填制的基本要求及填制方法。
二、实训指导
记账凭证按用途分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证。通用记账凭证的格式不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。在经济业务比较简单的单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。
下面是记账凭证填制的基本要求。
1.依据真实
除结账和更正错误外，记账凭证应根据审核无误的原始凭证及有关资料填制，记账凭证必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证的张数。记账凭证所附原始凭证张数的计算一般应以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起记入附件的张数之内。但报销差旅费等零散票据，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如果涉及几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在该主要记账凭证摘要栏注明 “本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，并在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件，以便复核查阅。
2.内容完整
按照记账凭证上所列项目逐一填写清楚，有关人员的签名或者盖章要齐全，不可缺漏。如有以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证使用的，也必须具备记账凭证应有的内容。“金额”栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相符。金额登记方向、数字必须正确，角分位不留空格。
3.分类正确
4.连续编号
为了分清会计事项处理的先后顺序，以便记账凭证与会计账簿之间进行核对，确保记账凭证完整无缺，填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。记账凭证编号的方法有多种：一种是将全部记账凭证作为一类统一编号；另一种是分别按现金和银行存款收入业务、现金和银行存款付出业务、转账业务三类进行编号，这样记账凭证的编号应分为收字第×号、付字第×号、转字第×号；还有一种是分别按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账业务五类进行编号，这种情况下，记账凭证的编号应分为现收字第×号、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号和转字第×号。各单位应当根据本单位的实际情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采用哪一种编号方法，都应该按月编号，即每月都从1号编起，按自然数的顺序编至月末，不得跳号、重号。一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。例如，有一笔经济业务需要填制两张记账凭证，凭证顺序号为凭证共有两张，分子表示两张凭证中的第一张、第二张。
5.简明扼要
记账凭证的摘要栏是填写经济业务简要说明的，摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，既要防止简而不明，又要防止过于烦琐。应能使阅读者通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断会计分录的正确与否。而不需要再去翻阅原始凭证或询问有关人员。
6.分录正确
会计分录是记账凭证中重要的组成部分，在记账凭证中，要正确编制会计分录并保持借贷平衡，必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目，不得任意简化或改动。应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和会计科目编号，不应只填编号、不填会计科目的名称。应填明总账科目和明细科目，以便于登记总账和明细账。会计科目的对应关系要填写清楚，应先借后贷，一般填制一借一贷、一借多贷或者多借一贷的会计分录。但如果某项经济业务本身就需要编制一个多借多贷的会计分录时，也可以填制多借多贷的会计分录，以集中反映该项经济业务的全过程。填入金额数字后，要在记账凭证的合计行计算填写合计金额。记账凭证中借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。
7.注销空行
填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行。记账凭证填完经济业务后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行至合计数上的空行处画斜线注销。
三、实训资料
金利公司2015年7月发生的经济业务如下：
（1）1日，向银行申请银行汇票，将款项350000元交存银行转作银行汇票存款。
（2）3日，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用上述银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行。
（3）5日，向证券公司划出投资款1000000元，款项已转入证券公司账户。
（4）6日，委托证券公司购入A上市公司股票10万股，每股8元 （含有已宣告发放尚未支付的股利，每股0.1元），另发生相关交易费用20000元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（5）10日，收到上述股利。
（6）12日，采购员李林出差，预借差旅费2000元，开出现金支票。
（7）13日，购入一台需要安装的设备，买价为200000元，增值税额为34000元。
（8）15日，设备支付安装费3000元。
（9）16日，设备安装完毕交付使用。
（10）17日，用银行存款支付产品广告费5000元。
（11）18日，向B公司销售一批N1产品，货款为500000元，尚未收到，已办妥托收手续，增值税税率为17％。
（12）19日，开出现金支票5000元购买办公用品，其中，生产车间2000元，管理部门3000元。
（13）20日，收到B公司寄来的一张3个月到期的银行承兑汇票，面值为585000元，抵付产品货款。
（14）21日，将其购买的一项专利权转让给C公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，实际取得的转让价款为500000元，应交营业税25000元，款项已存入银行。
（15）22日，从上海证券交易所购买长城股份有限公司发行的股票50万股准备长期持有，从而拥有长城股份有限公司51％的股份，每股买入价为6元，另外购买时发生有关税费15000元，款项已由银行存款支付。
（16）23日，采用托收承付结算方式向D公司销售N2产品，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。
（17）24日，发行普通股100万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。假定股票发行成功，股款5000000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。
（18）25日，将上述票据 （票面金额585000元）去银行贴现，贴现息为500元，收到584500存入银行。
（19）26日，采购员李林报销差旅费1800元，退回余款200元。
（20）27日，销售给光明工厂甲材料售价50000元，增值税8500元，款项已收存银行。
（21）28日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中：生产车间20000元，管理部门10000元。
（22）29日，用银行存款向 “希望工程”捐款20000元。
四、实训要求
根据上述资料，编写会计分录，填制通用记账凭证。（填制表3－15～表3－42）
表3－15 记 账 凭 证
表3－16 记 账 凭 证
表3－17 记 账 凭 证
表3－18 记 账 凭 证
表3－19 记 账 凭 证
表3－20 记 账 凭 证
表3－21 记 账 凭 证
表3－22 记 账 凭 证
表3－23 记 账 凭 证
表3－24 记 账 凭 证
表3－25 记 账 凭 证
表3－26 记 账 凭 证
表3－27 记 账 凭 证
表3－28 记 账 凭 证
表3－29 记 账 凭 证
表3－30 记 账 凭 证
表3－31 记 账 凭 证
表3－32 记 账 凭 证
表3－33 记 账 凭 证
表3－34 记 账 凭 证
表3－35 记 账 凭 证
表3－36 记 账 凭 证
表3－37 记 账 凭 证
表3－38 记 账 凭 证
表3－39 记 账 凭 证
表3－40 记 账 凭 证
表3－41 记 账 凭 证
表3－42 记 账 凭 证
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