基本建设项目竣工财务决算报表

1.竣工决算的内容与编制格式

竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中发生的所有实际支出，包括设备工器具购置费、建筑安装工程费和其他费用等。

竣工决算由竣工财务决算、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析共三部分组成。

工程项目的竣工财务决算由竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表两部分组成。

竣工决算报告说明书主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工财务决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分，其主要内容包括：

（1）建设项目概况及评价。

（2）资金来源及运用等财务分析。

（3）资金节余、基建结余资金等的上交分配情况。

（4）主要技术经济指标的分析、计算情况。

（5）基本建设项目管理及决算中存在的问题及建议。

（6）需说明的其他事项。

（7）上述基本建设项目竣工财务决算报表的填制说明。

1）基本建设项目竣工财务决算审批表（表5-1）。

①表中“建设性质”按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列。

②表中“主管部门”是指发包人的主管部门。

③有关意见的签署。

a.所有项目均须先经开户银行签署意见。

b.中央级小型项目由主管部门签署审批意见，财政监察专员办和地方财政部门不签署意见。

c.中央级大、中型项目报所在地财政监察专员办签署意见后，再由主管部门签署意见报财政部审批。

d.地方级项目由同级财政部门签署审批意见，主管部门和财政监察专员办不签署意见。

表5-1　工程项目竣工财务决算审批表

2）大、中型基本建设项目工程概况表（表5-2）。本表主要反映竣工的大、中型建设项目的建设工期、新增生产能力、基本建设支出以及主要技术经济指标等内容，为全面考核、分析计划和概算执行情况提供依据。填写时要注意以下几点：

①表中各有关项目的设计、概算、计划等指标，根据批准的设计文件和概算、计划等确定的数字填列。

②表中所列新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指标的实际数，根据发包人统计资料和承包人提供的有关成本核算资料填列。

③表中“主要技术经济指标”根据概算和主管部门规定的内容分别按概算数和实际数填列。填列包括单位面积造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、单位生产成本、投资回收年限等反映投资效果的综合指标。

④表中基建支出是指建设项目从开工起至竣工止发生的全部基本建设支出，包括形成资产价值的交付使用资产，如固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，以及不形成资产价值按规定应核销的非经营性项目的待核销基建支出和转出投资。根据财政部门历年批准的“基建投资表”中有关数字填列。

⑤表中“初步设计和概算批准日期”按最后批准日期填列。

⑥表中收尾工程指全部工程项目验收后还遗留的少量尾工，这部分工程的实际成本可根据具体情况进行估算，并作说明，完工以后不再编制竣工决算。

表5-2　大、中型工程项目概况表

3）大、中型工程项目竣工决算财务决算表（表5-3）。本表反映竣工的大、中型建设项目从开工起至竣工止全部资金来源和资金运用情况，是分析考核基建资金和其他资金使用效果，并落实结余的基建资金和物资的依据。填写时要注意以下几点：

①表中“交付使用资产”“预算拨款”“自筹资金拨款”“其他拨款”“项目资本”“基建投资借款”“其他借款”等项目，填列自开工建设至竣工止的累计数，上述指标根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数字进行汇总填列。

②表中其余各项目反映办理竣工验收时的结余数，根据竣工年度财务决算中资金平衡表的有关项目期末数填列。

③资金占用总额应等于资金来源总额。

④补充资料的“基建投资借款期末余额”反映竣工时尚未偿还的基建投资借款数，应根据竣工年度资金平衡表内的“基建投资借款”项目期末数填列；“应收生产单位投资借款期末数”，应根据竣工年度资金平衡表内的“应收生产单位投资借款”项目的期末数填列；“基建结余资金”反映竣工时的结余资金，应根据竣工财务决算表中有关项目计算填列。

⑤基建结余资金的计算：

基建结余资金＝基建拨款＋项目资本＋项目资本公积＋基建投资借款＋企业债券资金＋待冲基建支出－基本建设支出－应收生产单位投资借款

表5-3　大、中型工程项目竣工财务决算表　单位：元

4）大、中型工程项目交付使用资产总表（表5-4）。本表反映大、中型建设项目建成后新增固定资产、流动资产、无形资产、其他资产的价值，作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据。

①表中各栏数字应根据“交付使用资产明细表”中相应项目的数字汇总填列。

②表中第2栏、第6栏、第7栏和第8栏的合计数，应分别与竣工财务决算表交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的数字相符。

表5-4　大、中型工程项目交付使用资产总表　元

5）交付使用资产明细表（表5-5）。本表反映大、中、小型建设项目竣工交付使用各项资产的详细内容，是具体办理财产交接手续和生产使用单位登记资产明细账、卡的依据，适用于大、中、小型建设项目。编制时固定资产部分，要逐项盘点填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分类填列。

表5-5　工程项目交付使用资产明细表

6）小型基本建设项目竣工财务决算总表（表5-6）。小型基本建设项目竣工财务决算总表主要反映小型基本建设项目的全部工程和财务情况。比照大、中型基本建设项目概况表指标和大、中型基本建设项目竣工财务决算表指标口径填列。

表5-6　小型工程项目竣工财务决算总表

（8）编制竣工决算相关的信息。在编制竣工决算表时，除要按照基本建设项目竣工财务决算报表的填制说明外，还要注意下列事项：

1）待摊投资。包括设计费、无形资产、地质勘查费、招投标标底编制费、城市规划管理费、施工许可证工本费、工程质量检测费等。

2）大、中型基本建设项目竣工财务决算表在填写时如果一个建设项目同时存在已竣工和未竣工工程情况，则所有工程的财务状况均要在表5-3的相应项目中反映，其余的表主要填写已竣工工程项目的财务决算情况。在一定程度上说，后者是前者的补充。

3）在建筑工程中若购置了器材，归入表5-3的“器材”项目，而表5-4的“设备”项目和表5-5的“设备、工具、器具、家具”的科目列入已竣工工程的设备等项目。

4）“预付及应收款”项目内容是发包人先期垫付应由施工单位承担的费用，如档案保证金（发包人承担的部分）、绿化保证金、散水泥保证金、劳动保险基金和新墙体专项使用费等费用。

5）“货币资金”项目反映的是实际银行存款和库存现金。

6）“待核销基建支出”项目反映非经营性建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投资支出。本项目根据“待核销基建支出”项目的年末余额填列。经营性项目不填该项目。

7）表5-4的“其他”项目，应填入待摊投资等费用。

2.工程造价比较分析

批准的概算是考核建设工程造价的依据。在分析时，可先对比整个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概（预）算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支，并在对比的基础上，总结先进经验，找出节约和超支的内容和原因，提出改进措施。在实际工作中，应主要分析以下内容：

（1）主要实物工程量。

（2）主要材料消耗量。

（3）主要设备材料的价格。

（4）大型机械设备、吊装设备的台班量。

（5）采取的计价依据及其取费标准。

（6）采取的施工方案和措施。

（7）考核建筑及安装工程费、措施费、间接费、工程建设其他费等的执行情况。