第五章 事业单位净资产（模块五）
第一节 事业基金的业务处理
一、实训目的
巩固事业基金的基本理论和核算方法等知识；认识、熟悉事业基金的账务处理过程，学会运用所学的知识分析这些经济业务，并作出正确的会计处理；将书本知识转化为处理会计实务的技能。
二、知识链接
事业单位净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。
事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。其来源主要包括滚存结余、专项结余、投资差额、经营结余分配后转入。①各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。②已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。③单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。④对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。
事业单位应设置“事业基金”账户，用来核算单位拥有的非限定用途的净资产。该账户贷方登记“结余分配”账户转入数或其他原因引起的增加数；借方登记冲减数。该账户贷方余额反映单位实际拥有的非限定用途的净资产。该账户应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细账户。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。
三、实训资料
（1）2010年3月21日，以营业用房200m2作价85000元对外投资。
表5－1
（2）2010年3月25日，经协商向长发公司投资400000元，其中货币资金200000元，设备一台，原价220000元，评估价200000元。附:支票存根、投资协议、固定资产调拨单。
表5－2
表5－3
表5－4
四、实训操作
五、总结和体会
六、教师评价
第二节 专用基金和固定基金的业务处理
一、实训目的
巩固专用基金和固定基金的基本理论和核算方法等知识；认识、熟悉事业基金的账务处理过程，学会运用所学的知识分析这些经济业务，并作出正确的会计处理；将书本知识转化为处理会计实务的技能。
二、知识链接
专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。事业单位提取或设置的专用基金主要有修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。专用基金的管理应遵循“先提后用、专设账户、专款专用”的原则。专用基金应按比例提取、按规定支出、按计划收支。事业单位应设置“专用基金”账户，用来核算单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收支及结存情况。该账户贷方登记单位按规定收入、提取或设置的基金，借方登记基金的使用或冲减数。该账户贷方余额为单位专用基金结存数。该账户应按专用基金的种类设置明细账户，进行明细核算。
固定基金是指事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。固定基金是事业单位固定资产的资金来源，一般都是由财政或上级主管部门投入的，也可以是其他单位投入、融资租入或单位自筹资金购建的。
固定基金的内容按其形成的方式不同可分为以下几个方面:
（1）事业单位新建固定资产而形成的固定基金。
（2）事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。
（3）事业单位自制固定资产而形成的固定基金。
（4）融资租入固定资产而形成的固定基金。
（5）接受捐赠固定资产而形成的固定基金。
（6）接受其他单位投资转入固定资产而形成的固定基金。
（7）盘盈固定资产而形成的固定基金。
为了总括地核算和监督固定基金的增减变动及结存情况，事业单位应设置“固定基金”（净资产类）账户。其贷方登记固定基金增加数，借方记减少数，其贷方余额表示事业单位所拥有的固定基金总值。该账户的期末余额与“固定资产”账户的期末余额应保持相对应的关系（有融资租入固定资产的除外）。
三、实训资料
（1）专用基金。
表5－5
表5－6
表5－7
表5－8
（2）固定基金。
表5－9
表5－10
注:1.此证不准私自涂改、转让。
2.仅限于当年有效。
表5－11
表5－12
表5－13
表5－14
四、实训操作
五、总结和体会
六、教师评价
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