加强财政资金安全管理的对策思考

江西省新余市财政局　彭多林　陈安

鄱阳亿元财政资金被盗案的发生，再次暴露出财政资金管理链上诸多薄弱环节，充分说明当前财政资金安全管理仍然面临着严峻局面。冷静客观分析当前资金管理现状，探寻破解资金安全管理困局良方，保证财政资金安全高效使用，显得尤为必要而紧迫。结合当前财政管理实际，如何加强财政资金安全管理是摆在我们面前的重要课题。

一、资金管理现状分析

1.管理制度日臻完备

近年来，各级财政部门按照《预算法》、《会计法》、《会计基础工作规范》、《财政总预算会计制度》等基础法律法规要求，不断完善内部监督制约机制，规范操作规程，用制度约束行为，从源头上防范财政资金风险。各地结合实际,制定出台了各类加强财政资金安全管理方面的专项制度,如资金管理内部操作规程、财政专户管理办法、财政资金安全管理内部控制规定等。已初步形成了一套适应现代财政国库制度运行的制度体系，涵盖了国库资金账户体系的设立与管理运作、财政资金支付与结算、预算会计核算与管理、人员岗位定责管理和内部控制等方面的制度，使财政资金管理各个环节都有章可循，规范操作程序，为财政资金安全提供了制度保障。

2.工作机制日益完善

按照努力构建法制财政和“阳光”财政要求，自2000年以来，各级财政部门先后开展了部门预算、国库集中支付、非税收入收缴、政府采购、工资统发、惠农“一卡通”、公务卡试点、财政票据电子化管理、大额专项资金绩效考评等一系列专项改革。财政资金管理工作逐步规范，纳入政府集中支付资金比例逐年提高，基本形成了包括预算指标管理、用款计划控制、支付申请及审核、支付结算及资金清算、会计核算、代理银行考核等各环节紧密相联的财政资金支付管理体系；各项财政改革系统推进，相互联动、相互制约，使财政资金收支管理更加严谨，有效保证了财政资金的安全、有效、合规使用。

3.内控措施日趋完整

各级财政部门按科学化、精细化管理要求，不断完善内控制度，内控措施日趋完整。一是实施财政预算资金的规范化管理，制定预算指标、用款计划、资金支付的统一管理流程；二是推行财政资金支付电子化管理，实现票据电脑打印、网上操作、复核，防范人为操作可能带来的过错行为；三是建立拨款印鉴管理制度，严禁出现既使用印鉴又保管印鉴，严禁一人保管拨付资金所需的全部印鉴；四是加强财政资金核算，强化稽核对账工作，按月进行指标与资金、财政账面存款与开户银行存款的核对，发现不符，及时查明原因，做出处理；五是建立支付凭证专人专送制度，对需要送达银行的支付指令等支付信息，指定专人送达银行，确保支付信息能够安全到达；六是加强保密制度，包括计算机系统密码保密和数据保密，对集中支付系统、非税收入收缴系统、总会计系统按岗位分别设置权限和密码，确保数据信息的保密和安全。

二、资金管理难点与不足

1.岗位机构设置不够合理

一些基层财政部门至今没有单独设置国库机构，几乎所有的财政国库管理职能，都由设在预算部门的总预算会计来执行，导致很多事情无法得到落实，资金安全缺乏保障，专户统管无法实施，国库改革难以推开；一些地方财政部门没有单设财监机构，财监人员配备力量不强，致使内部审计监督工作无法开展，一些财经违纪行为长期得不到有效纠正。

2.国库集中支付不够彻底

受传统体制及主客观条件限制，国库集中支付改革没有完全到位，操作不尽规范，采取并沿用了一些过渡性办法；纳入集中支付的资金范围过窄，仅限于人员工资、工程及服务采购等，没有涵盖所有财政性资金；个别地方直接支付与授权支付范围界定模糊不清，程序不够规范。

3.财政专户管理不够规范

专户过多，管理分散情况严重；个别财政资金专户开设依据不充分，新增专户没有按规定履行审批程序，更没有将专户资金纳入国库统一核算；一些专户资金专款不专用；少数地方财政部门将专项资金出借和垫付，造成专项资金不能及时足额到位。

4.内部牵制约束不够严谨

目前，各地财政部门都制定出台了相应的组织机构控制、职务分离控制、拨款权限批准控制等基本内部牵制制度，明确了用款计划申报流程及授权额度通知流程，对确保财政资金安全拨付及合规高效使用，发挥了积极作用。但同时也存在一些缺陷与不足，如：一些地方财政与银行之间对账制度、相互制约机制和纠错机制不健全，漏洞较大；岗位培训制度、岗位轮换制度和岗位素质教育制度等相关管理制度也都没有得到很好地执行；一些基层财政部门在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象；一些关键环节和重要权限集中在个别人员手中；少数单位未对支付印鉴实行分人分印管理；定期对账制度流于形式，或者根本就不对账；密码不密，形同虚设。内部牵制约束措施的不到位，严重削弱了财政部门内部监管的力度，也给财政资金安全留下巨大隐患。

三、加强资金管理的对策建议

1.科学设置岗位机构

按相互监督制约原则要求，在县级及以下财政部门分设预算及国库管理机构；整合国库管理机构与执行机构职能，合理配备人员力量；建立国库岗位相互制约制度，完善印鉴保管、拨款申请凭证保管及拨款支付凭证保管办法；加强财监、监察等内部监督机构的建设，选派思想正派、业务能力强的干部充实基层财监、监察部门，鼓励财监、监察干部大胆开展内部监督工作，重视财监、监察部门提出的意见建议，适时开展内部专项整顿，加强财政资金拨付监管；经常性地开展财政部门干部岗位轮换，提高财政干部适应多岗位业务的能力，保持工作活力，及时发现问题，防止干部违法违纪乃至犯罪行为的发生。

2.深化国库集中支付

扩大国库集中支付资金范围，提高财政直接支付比例；尽快将县区级所有预算单位纳入国库集中支付管理，积极探索对乡镇财政资金实施国库集中支付；着力在支付流程上减少不必要的控制环节，突出控制重点，优化支付控制流程，重点加大对风险点的控制；提高国库支付信息化管理水平，逐步实现财政资金支付的无纸化管理，建立国库支付管理各个环节的电子签名信息，真正实现财政、预算单位和代理银行间从环节式管理向链条式管理过渡。

3.加强财政专户管理

提高财政专户开设门槛，严格审核审批手续，凡纳入国库集中支付的财政资金不再开设专户；对已开设的财政资金专户，加大清理力度，进行归并撤销；专户资金管理实行“资金分配与账户管理相分离”原则，形成相关业务科室与国库部门相互制约局面；完善专户资金拨付手续，业务科室跟踪问效，确保专户资金专款专用；财政专户要逐步纳入国库单一账户体系管理，实行所有财政资金专户“集中管理、分账核算、统一调度”。

4.完善内部监督机制

科学设定国库管理、执行机构及各职能科室人员职数，按规定配齐配强一些重要岗位工作人员，避免出现一人多岗、岗位交叉，杜绝办理业务“一手清”现象；关键岗位及重要权限按内部牵制原则，实行隔手操作，形成相互制约；因岗制宜，设置不同岗位权限；不断完善资金审批拨付程序，做到预算内外指标由局领导审批，预算统管，资金使用计划由分管领导审签，各业务科室对口管理，资金支付由国库部门审查后负责办理，形成监督牵制；对单笔大额支出款须有严格的审批程序和审批依据；科学界定财政直接支付与授权支付界限，确保指标、计划、申请、支付、清算和核算程序到位，做到准确无误，并有据可查。

5.研究制定专项法规

结合我国财政管理实际，研究制定《财政资金支付管理条例》和《财政资金支付管理条例实施细则》，提升财政资金支付管理的法律层次。第一步先行制定《财政资金支付管理条例》，建立财政资金拨付使用管理中各负其责的安全保障体系。其内容主要包括：财政资金支付管理的基本原则；财政资金的支付方式和程序；财政资金支付使用中财政部门、预算单位等各方面的职责权限；造成财政资金损失的法律责任等。第二步是按照《财政资金支付管理条例》要求，研究制定《财政资金支付管理条例实施细则》，对财政资金支付管理的有关规定作进一步的细化。第三步是在将来适当的时候，考虑制定专门的财政资金安全管理法规，对包括预算编制、预算执行、年度财政、财务报告等财政资金拨付使用全过程各方面的职责权限、法律责任、监督机制等方面作出规定，构建财政资金使用管理的保障体系。