关于加强楼宇经济税收监控的思考

边　境　孙桂荣

近年来，随着城市和社会经济的发展，受城市土地集约化利用、现代服务业集聚、企业价值链分解，以及城市政府发展规划引导等多种因素的影响，楼宇经济逐渐发展壮大，成为城市经济的重要组成部分。

发展楼宇经济，变平面发展为立体发展，解决城市土地资源短缺问题，有利于拓宽城市区域发展空间，促进城市经济可持续发展；发展楼宇经济，实现人流、资金流和信息流的汇聚，有利于加快经济结构调整，促进现代服务业发展；发展楼宇经济，建设一批交通便利、基础设施完善、行政配套齐全、建筑风格鲜明的商务写字楼宇，有利于改善投资环境，提升城市的品位和档次。因此，一些中心城区把发展楼宇经济作为一种新的发展举措，积极推进、推动，楼宇经济发展风生水起。以天津市河西区为例，该区依托小白楼商务中心区、陈塘科技商务区、友谊路金融服务带等“四区四带”八大功能区，在带动一大批高端商务载体重点项目落成的同时，进一步优化楼宇经济产业结构，促进纳税超亿元商务楼宇的形成。目前，该区已建成现代商务楼宇近80座，建筑面积210万平方米，其中建筑面积2万平方米以上的商务楼宇32座，入驻企业3000余家，主要产业涉及金融、物流、广告、设计等现代服务业，总体经济总量占河西区的20％以上，其中，有8座楼宇的税收总量超过亿元。该区还将进一步推动总投资达228亿元的天津国际贸易中心、天津湾二期等大型商务商贸项目，并在陈塘科技商务区启动“创智天地”首个建设项目的基础上，再开工建设8个研发办公楼宇。

经济是税收的重要来源，楼宇经济的发展带动了税收的增收，加强楼宇经济税收监控意义重大。

1．加强楼宇经济税收监控是税收持续发展的重要保障。城市楼宇经济发展加快，形成了较大的经济规模，商务楼宇所承载和凝聚的巨大经济发展潜力，极大地带动了相关产业发展，楼宇经济也蕴含着巨大的税源，涉及增值税、营业税、房产税等诸多税种，是税收持续发展的新增长点。因此，加强楼宇经济税收征管，不但有利于提高税收管理的整体水平，而且有利于促进经济又好又快发展，成为税收持续发展的重要保障。

2．加强楼宇经济税收征管是实施税收结构转型的有效途径。近年来，地方税收持续在高基数基础上大幅度增长，房地产业一直是地方税收的主要来源，但受城市地域条件的限制，城区范围内可供开发建设的土地日渐减少，作为主体税源的房地产业逐渐萎缩，地方税收收入持续增长缺少有力的支撑，亟须培养并拓宽新的税收增长点，而日渐繁荣发展的楼宇经济，以及其对区域金融业、商务服务业等行业的拉动作用，就成为税收增收的新来源。因此，加强对楼宇经济的税收管理，充分发挥它在税收增收中的重要作用，是当前实现税源结构调整、确保税收增收的有效途径和主要方向。

3．楼宇经济税收信息是指导经济发展的重要参考资料。部分楼宇的特色产业所产生的磁场聚集效应，对进一步拉动区域经济增长、增加税收收入具有很大的促进作用，其单位面积所产生的税收贡献充分展示了楼宇经济所蕴含的巨大潜力，与此相关的税收数据所反映的经济规律和特点极具参考价值，对政府部门引导楼宇经济发展、加强对楼宇经济税源管理具有指导性的作用，是指导经济发展的重要参考资料。

4．加强楼宇经济税收征管，是优化税收环境的组成部分。随着税收宣传力度的不断加大，税收宣传走进校园、走进社区、走进企业，全社会的纳税意识普遍增强，税收环境明显好转。但是由于楼宇经济隐蔽性带来的偷漏税现象仍然较为普遍，严重影响和制约了税收环境的改善。因此，税收宣传走进商务楼宇，依法实施和加强楼宇经济税收征管，是进一步优化税收环境的重要方面。

随着城市建设步伐的不断加快，我市楼宇经济发展迅速。据统计，我市现有商务楼宇200余座，主要集中在市内六区和滨海新区。楼宇经济税源的监控工作引起了税务部门的高度重视，我市地税局研发了楼宇税收管理监控软件，对全市商务楼宇税收进行监控。2010年全市共监管商务楼宇税收174座，实现地税收入757700万元，楼宇经济逐步成为新的税收增长点。商务楼宇比较集中的河西区、和平区等地税局都采取了切实有力的措施，对商务楼宇进行全面调查清理，取得了显著效果。河西区地税局先后对本辖区65座楼宇进行调查和税源信息绑定，清理漏征漏管户，并在征管工作中实时收集信息、更新数据，使监控工作常态化，摸清了楼宇内经营户的纳税基础信息，掌握了楼宇经济的整体贡献率。据统计，在该区已监控的65座重点商务楼宇中，共有经营户2520户，物业公司42户。上述楼宇2010年共实现税收373038万元，其中，地税税收258643万元，河西区实现税收79452万元，为区域经济发展提供了有效的参考数据。但由于商务楼宇独特的特点，楼宇经济税收征管还存在诸多难题。

一是楼宇经济具有区域集中性的特点，商户集中，每个商务楼宇内的商户少则十几家，多则数十家，楼宇税收征管面广量大，由于征管力量薄弱，每个管理员要管辖一二百户，再加上一些纳税人存在侥幸心态，设法逃避税收，进一步增加了管理的难度，一定程度上弱化了征管，容易出现漏税现象。

二是由于楼宇经济的场所隐蔽性强，其经营场所不临街面，深居在楼宇之中，有的高达数十层，有的是商住两用，税务部门难于直接发现，且有的商务楼宇物业部门协税护税意识较差，实施税收征管工作较为困难，存在异地经营户、漏征漏管现象。

三是由于许多房产所有权与经营权分离，生活居住地分散，纳税人的有关涉税资料难以掌握，一些规模较小的纳税人变更频繁，商户流动性较大，税收征管难以落实到位。

四是由于现代科技和服务业的发展，许多商户实行封闭式或网络经营或设立分支机构，一些经营户不办理税务登记，未挂标志，税务人员很难断定其是否处于营业状态，容易造成税收流失。

五是楼宇经济管理体系尚不健全。楼宇经济的发展和管理涉及政府、城建、房管、工商、财政、发改、经贸、公安等多个政府部门，楼宇经济的信息涉及面较广，税务部门开展对楼宇经济的调查工作特别困难。

六是税收收入和经济指标不太匹配。由于目前楼宇经济的税源监控处于起步阶段，以及国税、地税分设，造成楼宇内的经济和税收总量统计不准，与政府职能部门经济普查结果有一定误差，影响了楼宇税收数据的参考价值。

加强楼宇经济税收监管需要税务机关更新观念，完善征管手段，同时也需要相关经济管理部门密切配合，积极协税护税，才能最终实现应收尽收。

1．加强楼宇经济的源头管理。作为楼宇经济的前期形态，对商务楼宇建设和销售环节的监管是楼宇税源监控的基础，楼宇经济是重大建设项目的发展和延续，楼宇经济管理所必需的一些重要基础数据，如房产税所涉及的产权人、产权面积、物业管理部门等，在建设和销售环节均能够有所体现。因此，要从商务楼宇的建设环节开始，加强商务楼宇税收源头信息管理，为楼宇经济的税收管理打下坚实基础。

2．全面实施税收属地征管模式。首先，在全市范围内全面推行由经营地税务机关就地征管的方式，从企业办理税务登记开始，就严格执行属地征管，在纳税人离开注册地经营后，限期变更注册地，超过期限由经营地税务机关负责征税，避免经营地无法管而注册地管不严的现象。其次，在各区税务部门内部，实行以块划分，将纳税人的管理责任分解到各管理所，责任落实到每一名税收管理员，一方面，避免行业分割造成的管理真空；另一方面，解决管理员责任不明、管户不清的现象，避免漏户、少征等情况出现，从根本上杜绝异地经营和漏征漏管现象，推动楼宇经济的规范管理。

3．提高楼宇税源监控的信息化水平。税收管理离不开现代信息手段，在楼宇经济税收监控工作中应当进一步发挥信息化的作用，一方面，通过建立全市统一的纳税人信息档案，监控企业登记变更及注销变化情况，防范漏征漏管和异地经营，使不法分子无机可乘，无空子可钻，公平企业税负，营造平等竞争的氛围；另一方面，利用信息技术手段将商务楼宇内的零散、单个、精细的税收信息资料整合起来，从整体和宏观角度分析区域税源分布和变化情况，进而把握税收发展趋势，推动科学决策。

4．加强楼宇税收征管数据分析。要不断细化对楼宇、物业、经营户资料的调查，及时更新税源变化资料，为开展楼宇税收分析提供准确信息。在此基础上，积极开展楼宇经济税源监控的数据分析和研究，如，通过分析比对房产面积等信息，可以评估房产税、土地税是否足额缴纳；通过分析比对承租人支付租金情况，可以评估营业税是否缴纳等，进一步提高管理水平，确保应收尽收，切实发挥楼宇经济在拉动区域经济发展中的作用。

5．建立楼宇经济税收齐抓共管的工作机制。无论是日常税收征管，还是专门的楼宇税源信息调查，都离不开相关部门的大力配合支持。如，通过建立税务部门与楼宇物业部门的信息沟通机制，可以及时了解楼宇内企业的动态情况，方便征管工作及时跟进；借助房管部门的房产交易和房屋产权人信息，可以加强房屋交易契税和房产税的征管；通过与国税部门的信息交流，可以进行增值税附税、个人所得税等关联税种收入比对，发现收入漏洞等。因此，充分利用和调动各方面的协税护税力量，建立相关经济管理部门的信息共享和齐抓共管的联合工作机制，形成社会综合治税合力，将是楼宇经济税源监控的有效手段。

（作者单位：天津市河西区地方税务局）