1.计算本年利润的收入、费用项目不正确
审核“本年利润”账户并与计算期的所有收入、费用的相关账户进行核对,检查有无虚张、隐匿、遗漏、错误以及不合法的事情。复核利润的形成,证实其正确性。
2.净利润的计算不正确
重点检查“所得税”账户,即复核、查明所得税的征收范围、计税依据、所得税率和税额的计算、税款的减免以及所得税的会计处理。
本年利润违规操作的参考案例
【参考案例】结转利润不真实
1.疑点
查账人员在审查某公司2002年的账目时发现该公司本年12月末结转账户前投资收益为560 000元,但在结账时只将其中60 000元转入“本年利润”账户,尚有500 000元仍保留在该账户中。
2.查证
调出2002年12月25日收到投资收益时的会计凭证,其会计分录为:
借:银行存款560 000
贷:投资收益560 000
年末12月31日结转利润时,会计分录为:
借:投资收益60 000
贷:本年利润60 000
通过上述分录可看出“投资收益”账户仍保留了500 000元的余额,因此不仅偷漏了所得税款,同时还影响到利润分配。
3.问题
某公司为调节本年度利润,偷逃所得税,不按规定如实结转利润,截留投资收益。根据会计制度规定“投资收益”科目年终应无余额。而该账户仍保留500 000元余额是错误的。
4.调账
(1)借:投资收益500 000
贷:本年利润500 000
(2)借:所得税165 000(500 000×33%)
贷:应交税金——应交所得税165 000
(3)借:本年利润165 000
贷:所得税165 000
(4)借:本年利润335 000
贷:利润分配335 000
(5)按10%的比例计提盈余公积,30%的比例分配给股东。
借:利润分配134 000
贷:盈余公积33 500
应付利润100 500
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