财政收入的范围和结构

按照OECD统计口径，OECD国家财政收入主要包括税收、社会保障缴费、赠款和其他收入。^[7]赠款是指外国政府和国际组织无偿支付的援助款项，其他收入指政府取得的非税收入（如使用费、资源占用费等）。可见OECD国家财政收入是范围比较宽泛的全口径财政收入，将政府名下的所有收入都囊括进去了。2013年，OECD国家税收收入（含社会保障缴费）的1/3为所得税，1/3为货物税和服务税，1/4为社会保障缴费（或社会保障税），剩余的来自于其他税（如财产税、契税等）。为了使财政收入具有可比性，中国和宁夏财政收入使用了与OECD基本一致的口径，除了包括税收和社会保障缴费外，“赠款和其他”一栏还包括非税收入、政府性基金收入、国有资本经营收益，即我国新《预算法》所规定的4本预算中的3本预算收入之和。宁夏还包括中央财政转移支付。由于资料缺乏，中国和宁夏财政收入中未包含外国政府和国际组织赠款。

表2中国、宁夏与部分OECD成员国财政收入状况比较
（2013年）

续表

1.OECD成员国及其加权平均数据摘自OECD网站《OECD政府概览2015》。
2.OECD加权平均是其全部34个成员国加权平均。
3.中国及宁夏数据根据《中国统计年鉴》《中国财政年鉴》《宁夏统计年鉴》等的数据换算。
4.本表中的美元是以购买力平价法（PPP）计算的国际美元。
5.OECD统计数据库公布的中国2013年PPP换算率为1国际美元兑换3.52元人民币。
6.中国“赠款和其他”一栏包括非税收入、政府性基金收入和国有资本经营收益。
7.宁夏“赠款和其他”一栏包括非税收入、政府性基金收入、国有资本经营收益和中央财政转移支付。

图7中国、宁夏与OECD部分成员国财政收入结构比较（2013年）

从财政收入结构来看，平均而言，OECD国家的税收提供了财政收入的最大份额，平均为58.5%，其次是社会保障缴费，占1/4，其他占16.3%。但在OECD国家之间，结构差异比较悬殊。如丹麦和澳大利亚更多地依赖税收，占总收入的80%以上；德国和日本比较多地依赖社会保障缴费，占总收入的37%以上；而墨西哥和挪威则较多地依赖非税收入，占总收入的25%以上，主要来自于石油资源所提供的收益。2013年，中国税收和社会保障缴费占财政总收入的比重分别为50.4%和16.4%，均低于OECD平均水平，而其他收入占比为33.2%，高出OECD平均水平一倍，这说明中国比起OECD来说，收入更多地依赖非税收入。由于中国实行分税制财政体制，地方经济增量产生的税收分别归属中央和地方，因此地方税收占财政收入的比重偏低，不能反映税收贡献的全貌。2013年，宁夏地方税收占比仅为19.3%，社保缴费收入占比为13.5%，略低于全国平均水平，更低于OECD平均水平，而其他收入占比高达67.2%，显示宁夏财政收入高度依赖中央财政转移支付。