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行政单位净资产(模块十一)

时间:2020-06-18 百科知识 联系我们

行政单位净资产(模块十一)_行政事业单位会计案例实训

第十一章 行政单位净资产(模块十一)

净资产是指资产减负债的余额。行政单位净资产反映国家和行政单位对资产的所有权,是行政单位资产减负债和收入减支出的差额,包括固定基金和结余等。行政单位净资产的内容及其进行会计核算所设置的会计科目如图11-1所示。

图11-1 行政单位净资产的内容及组织会计核算设置的科目

第一节 行政单位结余的业务处理

一、实训目的

(1)熟悉行政单位结余的内容及计算方法。

(2)掌握行政单位结余核算设置的主要科目。

(3)学会行政单位会计年终结转会计处理的方法。

二、知识链接

行政单位结余是年度各项收入与支出相抵后的余额。作为结余反映的内容可能是收入大于支出的剩余数额,也可能是支出大于收入的超支数额。

如果有拨入的项目支出经费,项目支出经费的结余应单独反映。所以,行政单位的结余一般由两部分构成:①基本支出经费收支相抵后的余额,即行政单位在执行公务活动过程中的经费收支相抵后的余额。基本支出结余的多少,可表明公务活动过程中收入保证支出的程度,是结余的主要部分。②项目支出经费收支相抵后的余额。与此相应,行政单位的正常经费结余和项目资金结余应分别核算。行政单位的结余一般没有限定用途,可用于行政单位公务活动的各个方面,但主要用于弥补行政单位以后年度收不抵支的差额和补助所属单位等。

结余的计算公式如下:

结余=基本支出结余+项目支出结余

基本支出结余=拨入经费(基本支出)[1]预算外资金收入(基本支出)+其他收入-经费支出(基本支出)

项目支出结余=拨入经费(项目支出)+预算外资金收入(项目支出)-经费支出(项目支出)

行政单位会计为了核算年度各项收支相抵后的累计余额,应设置“结余”科目。年终,将“拨入经费”、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方,借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目,贷记本科目;将“经费支出”科目的余额转入本科目借方,借记本科目,贷记“经费支出”科目。年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。本科目应按基本支出结余和项目支出结余设置明细账,进行明细核算。

三、实训资料

××市××镇人民政府2009年12月31日各收支账户余额如表11-1所示:

表11-1

续表

四、实训操作

将各总账科目余额转入“结余”账户,并完成上表结转本年余额与累计结余。

五、总结和体会(www.guayunfan.com)

六、教师评价

第二节 固定基金的业务处理

一、实训目的

(1)掌握行政单位固定基金的内容及计算方法。

(2)熟悉行政单位固定基金的含义及特点。

二、知识链接

固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政单位对固定资产的所有权,主要包括行政单位使用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。

随着固定资产的不断使用,其价值是不断减少的,国家和行政单位所拥有的固定基金数额也逐年减少。但是,由于行政单位固定资产不计提折旧,所以,账面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等的。

行政单位应设置“固定基金”账户,核算行政单位固定基金的增减变动情况。行政单位增加固定基金时,借记“固定资产”或有关账户,贷记“固定基金”账户;减少固定基金时,借记“固定基金”账户,贷记“固定资产”账户。

三、实训资料

表11-2

表11-3

表11-4

注:1.此证不准私自涂改、转让。
2.仅限于当年有效。

表11-5

表11-6

四、实训操作

五、总结和体会

六、教师评价

【注释】

[1]括号内为明细科目,后同。