公布故意犯错者信息

根据2009年英国《财政法》第94款，HMRC可以将故意犯错者的信息公布于众。HMRC认为，通过公布这些信息，可以更好地阻止纳税人成为故意犯错者，也可以帮助故意犯错者正确处理好其税收事务。

HMRC开展遵从检查以确保纳税人按时缴纳了正确的税款，得到应得的税收宽免和减免。在检查中，纳税人除了被要求履行正确的纳税义务外，还应支付迟缴纳税款的利息，也可能会被处以罚款。对下述原因的故意犯错者，HMRC可以公布其信息：

（1）故意或故意隐瞒申报表或其他涉税资料上的错误；未通知（未通知HMRC影响自己有关纳税义务的有关情况变化）增值税或消费税的错误。

（2）故意提供虚假资料或错误的扣缴信息使纳税人的申报错误。

（1）在HMRC开展遵从检查之前。如果纳税人在HMRC开展遵从检查或其他类型的调查之前，告知HMRC自己故意犯错的情况，且如果HMRC决定接受纳税人告知的情况且无需再开展遵从检查；或者HMRC仍决定开展遵从检查但检查发现纳税人已告知HMRC一切犯错事实。这些情况下，HMRC不能公开发布该纳税人的违法信息。

如果纳税人告知HMRC其故意犯错情况时并没有向HMRC提供充分的信息，HMRC能计算出其罚款金额，HMRC仍将发起遵从检查。如果纳税人在能力范围内能尽可能早地告知HMRC所有信息，且HMRC未发现其其他故意犯错行为，这种情况下，HMRC不能公布纳税人的故意犯错信息。但是，如果HMRC发现纳税人未告知其他的犯错信息，其可以公布这些其他的犯错信息。

（2）在HMRC发起遵从检查之后。如果HMRC已经对一个故意犯错纳税人发起了遵从检查，该纳税人仍能避免被公布自己的犯错信息。只要其在HMRC通知他要遵从检查时，便告知HMRC所有的犯错事实，并且在整个检查过程中能够始终给予配合提供各项资料帮助HMRC确定其正确的纳税义务。

如果HMRC认定纳税人及时告知其所有的故意犯错事实，并且尽力配合HMRC，HMRC会给予纳税人最大幅度的罚款扣减。一旦HMRC给予纳税人最大幅度的罚款扣减，其也不能再公开发布纳税人故意犯错信息。

HMRC通常通过5个问题，确定是否公布该故意犯错者信息。

（1）罚款是否相关，也就是说该罚款是否是由于申报表或其他涉税资料上的错误、未通知（未通知HMRC影响自己有关纳税义务的有关情况变化）以及增值税或消费税的错误引起的；

（2）该相关罚款是否处于公布故意犯错者信息的法规覆盖期间；

（3）该相关罚款是否是HMRC调查的结果；

（4）该相关罚款是否为符合条件的相关罚款，符合条件的相关罚款也就是未被给予最高扣减幅度的罚款；

（5）所有符合条件的相关罚款对应的税收潜在损失是否超过25000英镑。

如果这5个问题的答案均为“是”，则HMRC将公开故意犯错者的违法信息。

HMRC可以公布的故意犯错纳税人信息包括姓名、地址（业务地址或私人地址）、罚款金额、计算罚款金额的追补税金额、业务性质、偷税的期间以及HMRC认为应该公布的其他信息。

在遵从检查结束的时候，税务人员会计算出应补缴税款和相应的迟缴利息，同时也会告知纳税人对于故意犯错的事实应受的处罚的金额。如果纳税人对补税金额和处罚金额有异议，可以在HMRC作出决定后30天内进行申诉和复议。一旦纳税人认可该补税和处罚金额，或者纳税人不再作出进一步的行动或该结果被仲裁决定，处罚就成为确定的最终处罚金额。一旦处罚金额成为最终处罚金额，税务人员会将此案件提交给负责公布故意犯错者信息的特别工作组。该工作组并不涉及遵从检查的工作，该工作组的资深公务员会决定是否公布该案件故意犯错者的具体信息。特别工作组的一名工作人员会书面通知纳税人将要公布的具体信息，同时也会征询纳税人是否有任何可以不公开其犯错信息的理由。纳税人一般应在30日内回复。资深公务员会考虑纳税人提出的所有理由和情况。特别工作组会尽快将是否公开其犯错信息的决定告知纳税人。

HMRC会在英国政府网站公布税收故意犯错者信息，公布时间为12个月。