税收要保证中央财政的收入

税收要保证中央财政的收入——访日本大藏省高级税务官渡边博史

税收是国家财政收入的主要来源，税收政策是国家对经济发展进行宏观调控的重要手段。通过税收，国家还可以对社会财产进行再分配，缩小贫富地区和社会成员之间的收入差距，从而有利于经济发展和社会稳定。前不久，日本大藏省主管税务政策的高级官员渡边博史先生应邀访华，我们就日本的税收问题访问了渡边先生。

问：日本的税制是如何制定和实施的，它的主要特点是什么？

答：一个市场经济国家制定税法税制，除应确保国家财政收入外，还应遵循以下几个原则：一是公正性，即保证从水平和垂直两个方面的公平性；二是安定性，确保税收与财政支出动向的调节，以保持税收的稳定；三是税制要有与经济景气自动调节的机能；四是有再分配功能；五是要与国际上各种制度相协调，这包括与其他国家税制、国际金融市场规则、国际贸易自由化和国际化体制等方面相协调。根据上述原则，日本政府从本国国情出发制定了日本税法和税制。

日本的税制与中国有很大的不同。日本实行的是中央集权的分税制。其特点是中央政府掌握主要税收权，以保证国家财政收入，同时按比例与地方分税。中央与地方的分税比例为，在征税阶段，国税占征税总额的65%，地方占35%。税收征上来以后，中央政府根据各地方的经济发展和纳税状况，将国税部分进行两次再分配。第一次分配是国家根据地方政府的定员规模核算出财政收入标准，在征税后没有达到这一标准的地方，由中央财政补足。这次再分配后，中央和地方所占税收比例分别为47%和53%。第二次再分配是经济落后的地方基础设施建设可以向中央政府申请拨款，中央政府经过考察审核后，对指定基础设施建设工程给予补贴。经过第二次对税收的再分配，中央政府收入占征税总额的36%，地方占64%。日本现有的47个都道府县中的43个和3300个市町村中的3000个，在两次税收再分配中得到中央财政的补贴。得不到补贴的是少数经济发达、纳税人集中的地区，像东京、大阪、神奈川和名古屋等。总体上讲，通过税收的再分配，国家将富裕地方的35%税款转移到较为贫穷的地区。

问：对日本纳税人来讲，税种是如何配置和缴纳的？

答：对日本的纳税人来讲，所缴纳的税种大体分为直接税和间接税。直接税有个人所得税、法人税、继承税、固定资产税、机动车税。间接税有消费税、石油税、烟酒税。日本的人口有1.3亿，纳税人为4000多万，其中850万人为申报纳税人，他们主要是自有收入阶层。另外3000多万人是工薪阶层，对他们征收源泉税，即由纳税人工作的公司或单位代扣个人所得税。个人所得税率是累进的，普通职工为15%，最高的为65%。这样，通过征税可以缩小公司高级职员和普通职工的收入差距，有利于社会心理平衡。另外，日本的继承税，包括遗产继承税和赠与税都很高，其累进税率最高达70%。由于税制的控制，遗产只能维持两代，因此极大地抑制了不劳而获。日本的存款利息，股票分红和转让都要缴纳分离所得税。钱多了买金子保值，要征收特别消费税等等。因此，征收个人所得税是平衡公民收入，保障社会安定的重要手段。

日本的企业缴纳法人税，税率为15%。法人税无论是对民营企业、国有企业还是对外资企业都一视同仁。有些地方对外国投资企业在税收上给予优惠，只能从地方比例部分减让，国税部分不能减。地方调减税率必须有中央政府的立法为依据，如果随便减税，中央政府将不给予补贴。

问：日本采取哪些措施防止偷税逃税现象的发生？

答：税收是国家财政的重要来源，偷税逃税视同盗窃国库，为法律所不容。为了保证国家税收的完成和防止逃税，日本政府培养了一支高素质的税收官员队伍。举个例子说，近几年日本贪污受贿的案件很多，但很少发生在税务人员身上。对企业和个人的偷税漏税案分为故意偷税罪和计算错误罪，其处罚除补收应交的税款外，对前者加收35%的罚款，对后者加收15%税款。税务人员如营私舞弊，将处以5年以下监禁。在一些国家，外资企业或跨国公司采用价格转让手法，即高报价进口原材料，低报价卖出成品，进行逃税。日本对这些企业实施国际上通用的转让定价税制，做法是与有关国家税务部门联络，查出跨国企业进出商品的报价与实际价格的差别，命令他们缴纳转让定价税。中国随着改革开放的深入，税制会不断完善，与各国税务机构加强联系，一定能有效地防止逃税现象的发生。

（1993年7月9日）