年全年税收测算

全面实行“营改增”后，国税部门控管的纳税人数量增大，行业结构也更加复杂，2016年全年税收调查测算的难度也随之加大。为了更好把握全年税收走势，青岛市国税局从主要行业经济税收变动趋势分析、重点税源企业税收走势、整体经济税源回归分析等多个维度进行了测算，再综合考虑“营改增”对下半年收入的影响来调研分析2016年整体税收收入情况。

1.重点税源抽样调查

根据多年来重点税源税收走势看，重点税源企业占青岛市国内税收权重71%左右，我们采用抽样调查的方式，对1000家重点税源企业经营以及“营改增”后税收完成情况，进行了深入的调查和分析。通过掌握重点税源这个“关键少数”的税收情况，做好对全市整体收入形势的研判，进一步增强组织收入工作的主动权。

通过调查，1000家重点税源企业中有半数企业税收将实现增长，其中中国石化青岛炼油化工有限责任公司、青岛海信电器营销股份有限公司、青岛绿城华川置业有限公司和青岛银行股份有限公司等重点税源企业增收额在1亿元以上，少量企业税收持平，剩余部分企业税收下滑。

结合税收走势情况来看，青岛市重点税源企业2016年全年完成国内税收直接收入539.57亿元，依据重点税源直接收入占全市直接收入权重71.3%推算，2016年全市不含车购税的国内税收直接收入完成756.53亿元，再考虑免抵调库和车购税，2016年全市国内税收完成832.18亿元。

2.主要行业收入趋势

为了更清楚地了解各个行业经济税收运行的情况，我们对青岛市主要的50个行业（税收权重约占99%）2015年以来的国内税收情况进行了统计。税收收入最大的是石油加工、炼焦和核燃料加工业，其余权重较大的行业有批发业、烟草制品业、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业与货币金融服务业。在添加了趋势线后，除烟草制品业外，其他权重较大的行业基本呈现震荡上行的趋势。

剔除了权重较大的前5个行业后，其他45个主要行业运行轨迹各有不同，有增有减。添加趋势线后，发现趋势向上、趋势向下和趋势平稳的各占1／3，但趋势向下的主要集中在税收规模相对略高的行业，而趋势平稳和趋势向上的主要集中在税收规模略低的行业。

从税收趋势看，近年来石化、烟草、机车等支柱行业成为拉动青岛市税收上涨的主要力量，未来全市的税收趋势将很大程度取决于上述支柱行业的税收走势。我们运用时间序列分析对50个行业的2016年全年税收情况进行了预判，综合考虑“营改增”对部分行业的影响，预计50个行业2016年合计完成国内税收836.51亿元，考虑到50个行业的税收权重约为99%，倒算2016年青岛市国内税收预计完成845亿元左右。

表1　2016年青岛市二十大行业国内税收预计完成情况表

3.应用回归分析技术研判税收完成总量

根据经济和税收的相关关系，我们拟对1994年以来的GDP和国内税收数据运用回归分析的技术进行研判。

图3　1994～2015年GDP与国内税收走势图

首先对1994年以来国内生产总值和国内税收进行相关性检验，两者相关系数为99.6%，具有较高的相关性，直接进行回归分析，得到回归方程tax＝0.0808gdp－21.2951（tax表示国内税收，gdp表示国内生产总值）。根据2016年青岛市国内生产总值的目标值9997亿元测算出国内税收预期完成数额为786.92亿元，但这是不考虑四大行业“营改增”的数据。根据重点企业调查情况，综合征收数据初步测算，2016年下半年全市四大行业“营改增”税收将完成65亿元。再考虑“营改增”带来的65亿元增收，测算国内税收将完成851.92亿元。该测算值较之前的重点税源和分行业时间序列分析的测算结果高，通过检验发现国内生产总值和国内税收两组序列不是平稳序列，之前进行的回归是“伪回归”，需要对数据进行差分处理。

在对1994年以来的国内生产总值和国内税收进行二阶差分后，经检验两者是平稳序列，再对差分后的序列进行回归分析，得到差分后的回归方程为Dtax2f＝－0.0376×Dgdp2f＋2.0858（Dtax2f表示国内税收的二阶差分，Dgdp2f表示国内生产总值的二阶差分），还原后国内税收约为777.57亿元，再考虑下半年四大行业“营改增”税收完成65亿元，测算出2016年全市国内税收将完成842.57亿元。

我们通过重点税源调查、分行业时间序列预测、整体回归分析技术等多种方法，再综合考虑“营改增”对收入的影响，主观和客观相结合对2016年全年国内税收完成情况进行了科学的研判，测算出2016年全年青岛市国内税收完成数额在830亿～845亿元的区间。对三类测算结果取算术平均值，2016年青岛市国内税收将完成839.92亿元，同比增长14%。