应交税费应交增值税明细科目讲解

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

为了总括地反映各种税费的交纳情况，会计核算中应设置“应交税费”科目。该科目属于负债类，贷方登记企业应交纳的各种税费，借方登记已交纳的税费，期末余额在贷方时反映企业应交未缴的税费，若余额在借方则反映企业多交的税费。该科目应按税种开设明细科目进行明细核算。

（一）应交增值税的主要账务处理

1.企业采购物资等，按应计入采购成本的金额借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额借记本科目（应交增值税——进项税额）；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入物资发生退货时做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目；按专用发票上注明的增值税额贷记本科目（应交增值税——销项税额），按确认的营业收入贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回时做相反的会计分录。

【例5-35】某企业为一般纳税人，2014年6月14日购进一批材料，增值税专用发票上注明的材料价款及运杂费等共计8000元，增值税税率为17%。货款已通过银行转账支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为40000元（不含向购货方收取的增值税），货款尚未收到，假设该产品不交纳消费税，企业账务处理如下。

购入材料时：

借：材料采购　8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

贷：银行存款　9360

销售产品时：

借：应收账款　46800

贷：主营业务收入　40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

假如该公司本月用银行存款支付增值税500元，则做如下会计分录：

借：应交增值税——应交增值税（已交税金）500

贷：银行存款　500

（二）其他税种的主要账务处理

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

2.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记管理费用，贷记“应交税费”科目。

3.出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

4.企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。