集约化财务管理

第四节　集约化财务管理

一、集约化财务管理的内涵与产生背景

(一)集约化财务管理的内涵

所谓集约化财务管理是指以现代信息技术为手段，以“强管理、创效益”为核心理念，以手段网络化、业务流程化、机构扁平化、财权集中化、监控实时化、预算模型化、核算标准化、服务个性化为特征，以提高工作效率和经济效益为目标的集中、精细、高效的财务管理方法。

集约化财务管理是相对于传统的分散而粗放的财务管理而言的，它是在传统财务管理基础上发展起来的更高级的财务管理形式。与传统财务管理相比，它在管理手段、个性特征和环境适应性方面均有显著的改善和提高，因此，它使财务管理的核算、管理、控制和决策能力得到了更好发挥。正因为如此，虽然集约化财务管理的理念和方法在我国刚起步不久，但它作为一种全新的财务管理方法，必将迅速成为我国企业财务管理工作发展的主流方向。

(二)集约化财务管理的产生背景

随着现代信息技术的发展和市场竞争的日趋加剧，原先由于信息不对称或者交通运输条件等因素的制约而在某些地区或某些行业一度存在的高额利润情况已经越来越少见，不同地域和不同行业利润均衡已经是一种大的经济趋势，在这种环境条件下，企业强化内部管理并在此基础上培育核心竞争力，也就自然地成了各企业工作的着力点。具体到财务上，就表现在企业实行快速的会计信息处理，并实行业务与财务的高度集成统一，实现财务工作从核算型向管理型、服务型、效益型转变，实现从传统型财务向网络型财务转变，为公司决策提供强有力的财务信息支撑，以便服务于企业的整体战略目标。这就是集约化财务管理产生的大背景。

二、集约化财务管理的基本理念

所谓理念是指对某一理论、方法或行为秉持的基本理想或信念。理念对同一理论、方法或行为的支持者而言，具有一致的认同效应。因此，它对具有相同价值观和认同感的特殊群体而言，具有统一思想，统一认识，统一行为的功效。它的建立和宣传对集团共同战略目标的实现无疑具有积极的指导作用。

集约化财务管理作为现代信息技术发展和业务拓展后企业财务组织与管理工作的必然选择，主要包括如下三个核心理念:

(一) “核算就是生产”理念

该理念要求企业高度重视财务会计工作中的核算环节，要把会计信息生成工作放到与产品生产过程同等重要的位置来抓，把核算所用的计算机和网络当做生产线来管理，用生产的管理方法来组织会计核算工作，用会计准则和使用者的要求来检验核算工作和会计信息的质量，生产出用户满意的会计信息产品。

(二) “管理就是服务”理念

该理念认为，财务管理不仅要发挥监督职能、更重要的是要为不同客户提供优质和个性化的服务，比如为具有不同信息要求的客户提供各具针对性的会计报表，为企业潜在投资者提供咨询服务等。这里的客户主要是供应商、经销商和最终用户、企业内部职工、管理者、股东、金融机构、证券机构、国家税务机关等。

(三) “管理就是创效”理念

该理念要求强化一种认识，那就是财务部门不仅仅是核算机构，更重要的是一个创效部门，财务人员要为公司创效作出应有的贡献。财务创效包括直接创效和间接创效。直接创效包括融资创效、纳税筹划创效等。间接创效包括监控、分析、决策支持和参与管理创效。

三、集约化财务管理的要点

(一)手段网络化

传统财务管理方法的缺陷之一就是业务与财务分开，信息不能充分共享，造成核算地点分散、办事效率低下。而相比之下，集约化财务管理充分利用了现代信息技术，使会计核算和管理手段实现了网络化。在此过程中，企业通常是通过实施ERP，采用世界上最先进的ORACLE数据库、JAVA技术、B/C结构等，建立内部局域网络，通过Internet网络实行与外部连接，从而最终实现“业务—财务”一体化处理的效果。建立会计业务处理系统，财务管理信息系统和办公自动化系统三大系统，实现信息流、资金流、物流三流合一是集约化财务管理手段网络化的重要标志。通过手段网络化并实施ERP项目以后，现代集约化财务管理技术平台才得以真正搭建。

(二)业务流程化

前面已经谈到，集约化财务管理不是对原有财务管理方法的小修小补，而是对原有财务管理方法的彻底变革和管理创新，在这个过程中，需要我们按照价值链、供应链管理的要求进行业务流程重组，整合企业的财务、采购、销售、仓储等相关业务，制定出若干项核心业务流程，完成跨部门(单位)业务流程设置，以便为公司全面实施流程管理提供相应的管理平台。

业务流程化改革的基本思路是:首先，财务部按照流程负责、流程服从、流程支持的原则，以公司核心流程为目标流程，对会计核算和财务管理工作进行业务重组，设置包括预算管理流程、报表编制流程等在内的若干流程。其次，对原有的会计机构进行扁平化改革，取消原先的科层机制，建立起以流程负责的财务管理机构，实行流程负责制。最后，为满足财务流程管理的需要，通常需要修订和补充相应的管理制度，以确保每一个流程都有相应的管理制度，从而规范财务管理流程的运行。

通过业务流程重组和建立相关的流程管理制度，可以彻底改变过去“铁路警察各管一段、结果却无人扳道岔”的现象。坚持流程负责制，可以使管理更顺，效率更高。

(三)机构扁平化

机构扁平化包括机构设置的扁平化和岗位设置的扁平化两部分。在传统财务管理模式下，企业实行的通常是“金字塔”型的科层制组织结构体系，在将执行和审核分开的基础上，按照跨部门分层次审核的要求设置岗位。这种机构设置的弊端是办事效率低下，出现表面上有人负责，实际上却无人把关的现象。为了适应流程管理的要求，在认真分析各流程相关性的基础上，将财务部机构划分为若干个业务中心(比如设置会计核算中心、成本预算中心、综合管理中心、资金管理中心等) ，在级次上只分部领导和流程主管两个层次，并在新的组织机构建立之后，为各中心设立流程主管和总监，将执行权授权给各流程主管，这是集约化财务管理机构设置的一般步骤，也是集约化财务管理方法与传统财务管理方法在机构设置上的显著差别。集约化财务管理的基本业务流程为“主办岗位—主管岗位” ，它实现了“经办、主管审批、总监监督”三权的分离，实行的是先执行、后检查的管理模式，从而减少了事前的审批手续，极大地提高了办事效率，同时又加强了事后的监督检查，使会计机构能高效运作。

(四)财权集中化

资金是企业赖以生存的根本，可以说一个企业管住了资金就管住了大部分生产经营活动，资金运行管理是否有效是决定企业集团财务集中控制是否成功的关键。因此，集约化财务管理要求把资金管理贯穿于生产经营的全过程，从各项开支的立项、审批，到资金支付的全过程建立起一整套完整的审核把关制度。为满足这一要求，企业需要撤销基层生产单位的财务机构，缩短和优化财务管理流程，利用公司封闭的资金结算网络，依托多家商业银行网络系统或网点，创建分级加授权的“七统一”资金集中管理模式。

1.统一机构。集团公司只设一个财务部，各子公司、二级单位不设财务机构。

2.统一人员。集团公司财务人员由财务部统一管理，各子公司、二级单位以及驻外销售机构的财务人员均由集团公司统一委派。

3.统一投资立项。企业范围内所有的投资项目，都应由集团公司统一审批，各子公司、二级单位均无权审批投资立项。

4.统一资金收入，防止资金分散沉淀。集团公司应统一管理公司外部的所有银行账号，规定销售收入必须回到公司指定账上，从而有效防止资金分散和沉淀，以便减少猫腻的发生。同时，应实行产成品库存和应收账款双重目标控制，做到对资金收入实行集中统一管理。

5.统一资金支付。包括统一采购支付、统一工资发放、统一税费支付等。通过资金的统一支付，可以促进公司采购的高度集中、工资和纳税的统一管理。

6.统一信贷业务，增强资金调控能力。集团公司应通过精简财务机构，缩短管理流程，集中管理各单位信贷业务等手段，实现多渠道优化筹资结构，全方位实施资金筹集方案，并最终达到增强企业资金调控能力的良好效果。

7.统一资金调度。企业应建立“年预算、月预算、周计划、日安排”的统一资金调度制度。

通过实施高度集中的财权管理体制，公司不但可以实现财务经营的规模效益，而且能够避免整个公司在资金筹措、资本营运、成本费用控制等各方面的低效率运作，并且还可以把各部门、子公司分散的资金集中起来，进行其他开发投资，实现集团效益的最大化。

(五)监控实时化

集约化财务管理的第五个特点是基于企业统一集成的信息平台，利用对生产经营全过程资金流动进行实时监控的办法取代过去事后考核控制的办法。这种实时监控主要表现在:在销售模块中设定最低销售订单价格来监控产品销售业务;在资金管理系统中采用业务流程审批控制;利用系统功能，跟踪系统业务，对不能满足条件的采购业务，付款系统实行自动跳闸;利用系统预算管理功能，对超预算的费用支出分别采取预警和跳闸来控制支出等。

(六)预算模型化

集约化财务管理之所以能够为企业快速决策提供及时可靠的财务信息，这其中的原因之一就是实现了预算的模型化。企业在集约化财务管理过程中，需要逐步建立比较完善的预算模型，预算管理的内容由以前只做经营预算，发展到既要做经营预算，又要做项目投资预算和资金预算。因为实现了手段的网络化和业务的流程化，这又使得预算控制时间可以大大缩短，由实施集约化财务管理前的年度预算发展到实施之后的年度预算、月度预算、周预算，甚至是日预算的相互结合。所有的预算都实现模型化，每一个模型都附有比较详细的编制方法说明，以便于各业务部门能按照相关的要求和本部门的业务规划在较短的时间内编制比较科学、准确的部门预算和归口预算，财务部按照预先设定的固定模型编制年度经营预算和资金预算。

(七)核算标准化

集约化财务管理要求将财务部门纳入企业质量管理体系中，以便实现会计核算的标准化。在遵守国家相关的财经法规和会计制度的前提下，企业应结合自身的实际情况，建立相应的管理制度、岗位制度和岗位分工制度三个层次的管理体系，并制定适合本企业的具体财务会计制度，这些将作为企业财务人员进行会计事务处理的依据。通常的财务管理制度包括原始凭证审核制度、财务会计报告编制制度、电算化管理制度、资金收支管理制度、会计人员工作交接制度等。有了这些管理体系和管理制度，企业就可以按照这些管理方法，规范会计核算工作，使会计核算工作实现规范化和标准化。

(八)服务个性化

实施集约化财务管理的企业可以为其相关利益方提供规范化和个性化的服务。这些服务包括:加快结算和付款时间;及时满足有关方面的对账要求;为战略伙伴提供信用支持;及时发布相关信息;提供良好的咨询和服务等。