企业所得税国家怎么征收的

第一节　企业所得税概述

一、企业所得税的概念

企业所得税是指对在中华人民共和国境内除外商投资企业和外国企业以外的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

从1979年开始，为了促进企业经济责任制的建立，推进财政体制的改革，国家先后在全国456个国有企业中，进行了“利改税”的试点，将国家与国有企业的分配关系，用所得税的形式固定下来。1983年，在全国范围内推行了第一步“利改税”。即将国有企业原上交利润的制度，改为交纳所得税制度。对国有大中型企业征收55%的所得税，税后利润根据企业的不同情况，分别采取递增包干上交、固定比例上交、缴纳调节税、定额包干上交等办法；对有盈利的小型企业，根据其实现利润的大小，按八级超额累进税率征收所得税。小型企业缴纳所得税后的利润，一般留给企业；只是对利润较多的小型企业，通过收取一定承包费或者按固定数额上交一部分利润给国家。1984年，国家在总结第一步“利改税”的基础上，对国有企业所得税和税后上交利润办法进一步进行了改革和完善。国务院于1984年9月18日发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》，对第二步“利改税”的内容作了具体规定。国营大中型企业适用55%、小型企业适用10%～55%的新八级超额累进税率，税负比原八级超额累进税率有所减轻。此外，对于国营大中型企业缴纳所得税后剩余利润超过企业合理留利的部分，再征收一道调节税。1985年，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，对集体企业征收所得税，实行10%～55%的八级超额累进税率。随着改革开放的进一步深入，为了鼓励和引导私营企业的健康发展，1988年，国务院发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，对私营企业征收所得税，采用35%的比例税率。

随着我国经济形势的进一步发展，原内资企业所得税制体系的各种缺陷越来越明显地表现出来，税制过于复杂，税负不公平。这在一定程度上制约了所得税作为调节经济的重要杠杆作用的发挥。为了适应建设社会主义市场经济的需要，兼顾不同经济性质企业的征税需要，适应多种经济成分并存和混合经济形式不断发展的客观现实，贯彻公平税负、简化税制的基本原则，国务院于1993年12月发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，并决定自1994年1月1日起实行。

二、企业所得税的特点

企业所得税作为所得税中的一个重要税种，具有不同于流转税的若干特点：

（一）税源大小直接受企业经济效益高低的影响

企业所得税来源于企业生产经营所得和其他所得，税源的大小取决于企业实现利润的多少，而企业实现利润的多少是企业经济效益高低的反映，所以，企业所得税税源大小直接受企业经济效益高低影响的。从广义角度讲，企业所得税收入多少与企业经营管理和整个经济形势都有密切的关系。

（二）税负直接，不易转嫁

企业所得税由纳税人直接负担，一般不易转嫁，因而能直接影响到纳税人的切身利益。

（三）计税技术复杂，征管要求高

企业所得税的计税技术比较复杂，尤其是应纳税所得额的确认，涉及成本、费用、损失和其他税前列支项目，对税收征管的要求较高，如果核算不严，容易导致偷税、漏税。

三、企业所得税的意义

企业所得税是国家依法对企业的生产经营所得和其他所得征税的一种税。它是国家参与企业利润分配并直接调节企业利益的关键性税种，具有十分重要的现实意义。

（一）规范了固定国家与企业的分配关系，确保财政收入的稳定增长

对企业征收企业所得税，以税法为依据，具有强制性和稳定性的特点，使国家与企业的分配关系以法律的形式固定下来，有利于保证国家财政收入的稳定增长。

（二）强化国家对企业生产经营活动和财务核算的监督管理

对企业征收所得税的过程实际是对企业的生产经营和财务核算进行全面监督的过程。征收企业所得税必须要准确核定企业的所得额，核定所得额就是要对影响所得额的各个因素进行审查，如产品销售收入、销售成本、上缴税金等等。涉及企业的生产经营和财务核算的各个方面，对审查过程中发现的违反制度规定的开支，以及各种违法乱纪的行为，要及时加以制止，必要时还要提请人民法院追究刑事责任。征收企业所得税使税务监督深入到企业的各个环节和方面，有利于国家对企业的监督和管理，促使企业严格遵守财经纪律和制度，端正经营方向，改善经营管理，提高经济效益。

（三）体现公平税负、鼓励竞争的原则

统一企业所得税，使不同经济成分的企业在同等纳税条件下开展竞争，充分发挥了所得税公平税负的作用。