高速公路经营管理成本的控制体系

5.2.4　高速公路经营管理成本的控制体系

高速公路营运管理成本控制的特征要求成本必须实行全面控制，所谓“全面”是指时间上的全面控制，空间上的全面控制和资金耗费上的全面控制。时间上的全面控制指营运管理成本的形成，在时间上对营运的整个过程都要进行成本控制；空间上的全面控制是指高速公路公司收费、养护、行政管理的各个环节，人人都要参加成本控制；资金耗费上的全面控制是指对材料、工资费用支出等所有费用要素都要加强控制，全面成本控制就是全过程、全岗位，全要素和全方位的成本控制。

（一）高速公路营运管理机构设置的原则

1.集中统一原则

高速公路的营运管理是一个有机的系统工程，具有技术密集型的管理特点，涉及多专业、多行业、多系统的协调，因此管理具有良好的畅通性。机构的设置要体现统一领导，集中管理原则。统一是要统一技术政策，统一标准规范，统一法规制度，统一核算方法等。集中是指要集中指挥权力，集中人力、物力和财务等。

2.高效精简原则

高速公路营运管理是一年到头昼夜不停运转，要应付随时可能发生的各种交通气候及突发事件，应具有快速反应的机制，因此其机构的设置要做到精简高效。高效是要求具有办事的高效率，工作的快节奏和高质量；精简就是要求机构简明，层次清楚，责任明确，人员精干。

3.分级管理原则

高速公路营运管理要考虑有深度，又要考虑有广度。因此在机构设置中必须考虑其有效的管理幅度和管理半径，确定不同的管理层次，明确上下级之间的合理分工，处理好集权与分权的关系，确定各管理层的职能、权力和责任，以达到全面高效的运转。

（二）高速公路营运成本控制的基本程序

高速公路营运成本控制应包括以下六个部分：

成本预测：成本控制也叫全方位成本控制。在成本形成过程以前，要进行成本预测、成本决策和成本计划，可以说是成本控制工作的设计阶段。在成本形成过程中，要进行成本核算和控制，这一阶段可以说是成本控制工作的执行阶段。在成本形成过程以后，要进行成本检查和分析，这是成本控制的考核阶段。成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制和成本分析，这几个环节密切联系，相互制约，互为因果，构成了高速公路营运成本控制的整个循环。

高速公路营运管理成本控制要求对成本实行全过程、全岗位。全要素和全方位的控制。全岗位控制是对成本控制的主体来说的，要求人人参与成本控制。全过程和全要素控制是指成本控制的对象来说的，对于成本形成的整个过程和收费费用的全部要素都要进行管理。全方位控制是对成本控制工作来说的，成本控制工作包括成本预测、决策、计划、核算、控制、检查和分析7个环节。它们前后配合，相互促进，在空间上并存，时间上继续，共同推动成本控制工作不断前进。

为了保证成本控制的有效运行，还需要建立一套成本控制体系，包括组织体系、责任体系、指标体系、报表体系、核算体系和考核体系六个方面，它是实施成本控制的具体措施。

高速公路营运管理成本控制体系如图5.2所示。

图5.2　高速公路营运管理成本控制体系示意图

（三）高速公路营运成本控制的主要体系^[5]

1.组织体系和责任成本体系

它们是搞好高速公路营运管理成本控制的组织保证。成本控制的组织体系和责任体系常常交织在一块，它们一般具有五个特点：

（1）整体性。成本控制责任制是高速公路营运管理公司内部经济责任制中的一个中心环节，它既是公司在成本控制方面责、权、利相结合的责任制度，同时又是公司实施全面成本控制的组织保证，所以成本控制组织体系必须同成本控制责任制很好地结合起来。

（2）相关性。在成本控制的组织体系中各个分系统之间及它们同外部环境之间具有相互联系、相互作用和相互制约的特点，使成本控制组织体系形成上下左右，纵横交错的管理、控制系统。高速公路营运管理公司的收费部门、养护部门、人力资源部门、设备管理部门、计划统计部门和行政管理等部门要在公司总部的领导下，分工合作，各司其职，在成本控制工作中相互支持，密切配合，一方面要保证完成归口管理的成本指标；同时要组织各相关部门和单位采取积极措施，做好归口指标的有关成本控制。

（3）层次性。一个大系统和结构一般均由多个层次组成，形成一个多级阶梯结构，一级制约一级。成本控制的组织体系也是遵循了统一领导，分级控制的原则。高速公路公司成本组织体系主要分为五级不同的层次：公司总部—分公司—公司各职能部门—收费站点—班组个人。

（4）目的性。高速公路公司的成本控制组织体系是一个人工系统，人工系统都具有一定目的性。成本控制组织体系的目的性就是要通过成本控制达到实现目标成本的目的。目标成本下达到各级基层组织，也就成了各自的责任成本。由纵向和横向结构组成，它们都有各自的目的。这就形成了目标责任网。公司总的目标成本，下面是分解的责任成本，公司进行总的控制，分公司、职能部门、收费站点和班组个人分别控制。成本控制的组织体系也就是目标成本的保证体系。

（5）环境适应性。高速公路成本控制的组织体系环境是指车流量、收费期限、收费价格、收费执行等情况，影响公司目标成本完成的外界因素都可以看成是环境，系统与外界的联系就是环境。作为一个系统要经常与外界环境保持最好的状态，才具有生命力。

2.指标体系和报表体系

高速公路公司进行成本控制，必须建立一套比较科学的成本指标体系。通过成本控制的指标体系，一方面可以反映公司在成本控制方面的目标要求，为公司全体职工指明成本控制的奋斗方向，另一方面，还可以把成本指标层层分解为大小不同的指标，下达给各级基层组织和岗位，使成本控制责任具体化、目标化，最终形成一个“职工保班组，班组保收费站，收费站保全公司”的目标成本保证体系。成本控制指标体系的建立一定要注意科学性、可比性、综合性、适应性和连续性。高速公路营运管理公司的成本控制指标体系大体可分为日常管理成本、养护成本和收费成本三大类。成本控制指标既有综合指标，又有明细指标，既有价值指标，又有实物指标和劳动指标。要加强成本控制，决不能只抓几个主要指标。

报表体系，包括成本报表是公司反映收费支出和营运管理成本实际情况的书面文件，主要是向公司各级管理人员和管理部门提供成本方面的信息。成本报表作为公司内部管理用表，要求公司以原始记录的填报到整理加工，以班组报表、收费站报表到公司成本报表，必须密切结合公司经营管理的需要，建立起一个完整、完备的体系。

3.核算体系和考核体系

（1）成本核算体系：建立成本控制的核算体系，主要是核算高速公路公司内部的责任成本，因为责任成本是公司内部成本核算的核心，建立了责任成本的核算体系，公司财务成本的完成才有可靠的保证。

高速公路成本控制的核算体系一般采用以下核算形式：

指标核算，折合计分，这是在高速公路公司总部计算营运管理成本的情况下采用的核算形式。具体是公司首先把成本指标分解为各种具体的分项指标，层层落实到各职能部门和收费站点，收费站点和职能部门再把总公司的目标分解为各个基层和岗位的责任目标成本，然后各基层组织核算分解的具体指标完成情况，层层汇总上报，最后按照分值多少衡量成本控制的业绩，并以此作为奖罚的依据。

分级核算成本包干。这种核算办法突出成本指标，对于督促公司降低成本具有更大的作用。其主要适用于专门的收费公司或收费站点的营运管理成本控制，这是一种成本包干的办法。

相对独立核算，自负盈亏，这里的相对独立核算是指收费公司在公司总部统一领导下作为一个相对独立的单位，只独立核算成本和内部利润，不能在银行开户，也不能单独对外签订经济合同。这种核算形式把成本指标、收入指标和利润指标结合起来，可以促使收费站全面推动增收节支。不足之处是由于道路收费收入与所在地区的经济发展，交通流量紧密相关，这种客观因素对增收有较大制约，会影响核算的科学性。

（2）成本考核体系。成本考核体系是高速公路营运管理成本控制体系的一个重要组成部分，也是营运成本管理的一个关键步骤。如果成本控制不进行检查考核，只下达指标，只核算成本，就很难达到控制管理营运成本的目的。

建立成本核算体系，既要注意垂直考核，又要注意横向考核。同时，考核要有严格的科学标准。否则，就缺乏考核的依据。另外考核要公平合理，公开透明。对于成本数据，要反复验证，维护考核的严肃性和有效性。建立成本考核体系要注重两个方面：一是建立公司内经济合同制度，这样才能把责、权、利结合起来，是进行成本考核的依据。经济合同一般包括收入任务指标、成本费用指标，完成的职能指标违约责任和奖励办法等。二是建立奖罚制度，公司要根据考核结果，给予适当的物质奖励或处罚，要打破平均主义的做法，以体现“效率优先，兼顾公平”的按劳分配原则。

成本控制的指标、报表、组织、责任成本和核算、考核体系，组成了高速公路营运管理成本控制的一个控制网络，它们密切联系，相互依存，相互促进，各自发挥自己应有的作用，形成了一个完整的科学的成本控制系统，只有他们各自正常运转才能共同推动成本控制工作不断前进，并在不断地完善中取得更佳的控制效果。