【摘要】:对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形包括:上述规定的扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。
一、扣缴义务人规定
扣缴义务人在向境外支付非居民企业取得的来源于中国境内的所得时,应代扣代缴其应纳的企业所得税。
(一)法定扣缴
对非居民企业未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得应缴的企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
支付人,是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。
支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。
到期应支付的款项,是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
(二)指定扣缴
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形包括:
1.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的;
2.没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;
3.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。
上述规定的扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。
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