贷款利息扣税先知道

小明和马克张投资的30万元就快用完了，新企业没有什么资产，想从金融机构获得成本比较低的资金基本不可能，因此就考虑向父母再借一点钱继续投入。

文件依据:《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕121号

创业企业经常会遇到资金短缺和融资难问题，而即便借到了钱，也需要小心企业的贷款利息是否可以在企业所得税前扣除的问题。简而言之，并非所有的贷款利息都可以作为费用来扣税的。

在第五章《股权融资和债权融资，哪个更节税?》一节中，笔者介绍了股权融资和债权融资的区别，同时分析了两者在税收上各自的优劣。而这种区别和优劣在税收政策上通过以下两个方面表现。

企业向股东借款,超过实收资本2倍部分的利息不得税前扣除

公司使用股东的投资款不需要额外付出资金成本，也不会对企业的税负产生影响，因此有些企业的投资者将本应全额投人企业的投资款，改为一部分以投资款投人，而另一部分以债权形}借人。以债权形}借人企业的资金，企业需按期支付资金利息，而这部分利息可以在企业所得税前作为财务费用正常扣除，相比股权投人而言，可以降低企业税负，具有一定的减税功能。因此这也是部分企业选择债权融资的原因之一。然而，创业企业在选择这种融资策略时，需要注意其中的税务限制政策。

根据财税〔2008〕121号规定:

企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款实际支付的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。

以小明和马克张的公司的例子来说明:公司注册资本是30万元，实际到位，所以实收资本也是30万元。公司向小明和马克张，以及与小明公司有关联关系的自然人，比如小明的父母等人，在借款金额不超过实收资本2倍，也就是60万元以内时实际支付的利息，才可以企业所得税前扣除。超过实收资本2倍的资金利息，企业依然可以作为财务费用做账，但是不可以作为费用在企业所得税前扣除。这就会形成企业的会计报表利润和企业所得税的应纳税所得额的永久差异。

永久性差异是会计上可以做费用，但是税收上不允许扣除的这种差异。

企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，不受以上债资比的限制，但是需要同时符合以下条件，才可以扣税:

第一，利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

金融企业是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形}的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

同期，即与企业贷款同一时期。

同类，即与企业贷款期限时长相同。

第二，企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。

第三，企业与个人之间签订了借款合同。

第四，由国家税务局监制的增值税普通发票。企业向个人借款，个人需去企业所在地或自己户籍或常住地的国家税务局完税后申请代开增值税普通发票，在企业支付利息时作为合法扣税凭证。

注册资本未到位部分的贷款利息不得扣税

在第二章《认缴制下，注册资本写一亿好不好?》一节中有比较详细的阐述，企业注册资本没有到位部分的贷款利息不得在企业所得税前扣除。

以上两个方面都是创业企业在对外融资时需要考虑的税务成本。