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仪表盘与导航仪

时间:2022-06-28 百科知识 版权反馈
【摘要】:在梳理了经营决策的需求基础上,反观我们的财务工作,一个最直接的问题就是现有的财务指标能够满足经营需求吗?其次,传统财务指标不仅在基本定位上偏离服务经营决策这一目标,而且还有两个与生俱来的问题,影响着财务指标评判作用的发挥。二是与业务活动的脱节。

在梳理了经营决策的需求基础上,反观我们的财务工作,一个最直接的问题就是现有的财务指标能够满足经营需求吗?如果传统财务指标不能有效满足经营需要,那又应该进行哪些改进呢?

一、传统财务指标缺陷:马后炮与隔靴搔痒

财务指标在财务学理论体系中,是一个相对成熟完善的领域,翻开现有的林林总总的财务教科书,对财务指标的介绍基本一致,那就是从偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力四大方面构建了一个比较完整的财务指标体系,再加上以杜邦分析法为代表的综合财务分析指标,这就是现有的财务指标体系。那么,这个财务指标体系能否满足企业经营管理的需要呢?我们将从以下两个方面来详细地分析现有的财务指标的优劣。

首先,从分析的视角来看,现有财务指标体系更多的是站在评价视角来看问题,而不是服务视角。从财务理论的发展来看,基于财务报告计算四大能力的财务指标,更多的是让其服务于投资者对企业经营状况做出评价,而不是企业内部管理者利用指标服务与经营决策。比如偿债能力,这更多的是债权人、投资者判断自己的债权或者投资是否安全的重要指标,时至今日仍然是银行关注的重点指标之一,而盈利能力更多的是作为投资者判断投资回报的重要参考,再比如市盈率、市净率则是资本市场投资者评判公司价值的重要指标之一。从这个视角出发,财务指标更多的像是一个裁判员、是一个评分,于是企业财务人员也自然地将自己放到了评判者角度,将工作重点放在了从财务角度来评判企业经营发展的状况,但这会让企业内部财务工作的定位变得非常尴尬,企业经营决策层其实并不需要一个只会评头论足的财务部,他们更需要的是一个能够提供有效信息、服务决策需要的财务部,如果再加上财务部通过财务指标做出的评判偏离事实的话,这更会让经营层觉得财务指标非常不靠谱。所以,正是由于传统财务指标定位角度的问题,造成了财务人员会迷失自己的定位,无法与经营人员有效沟通和对话,至于服务经营管理更是无从谈起。

其次,传统财务指标不仅在基本定位上偏离服务经营决策这一目标,而且还有两个与生俱来的问题,影响着财务指标评判作用的发挥。

一是时间上的滞后。企业经营所面对的内外部情况是不断变化的,而财务指标所赖以形成的基础是财务报告,从经营实际到生成财务报告,不仅要经过一个会计系统的加工,更要一定的时间,需要一个生产周期,而会计报表最短的生产周期也需要一个月,所以根据财务报告计算出来的财务指标天然是滞后的,最快也只能是对上一期经营情况的反映,如果要拿着上一个月的财务指标分析结果来指导这个月的经营活动,那好比只看着后视镜来驾驶一辆汽车,无疑是非常危险的。

二是与业务活动的脱节。传统财务指标的计算基础主要是财务报告,利用财务报告各主要科目的数据进行计算,即说财务报告是根据企业业务进行报告的,然而毕竟已经经过了一定的加工,再在此基础上生成的财务指标,距离具体的业务活动相距就更远了一层。例如企业大量赊销形成了应收账款,但是在企业利润表中,应收账款仍然被确认为收入,在流动比率计算中,应收账款仍然是流动资产的重要组成部分。此时,利润率、流动比率等财务指标均会显示比较正常的或者是好消息,然而可能经营层却会明显感到现金周转的不足,这样的财务指标很容易会让经营决策层感到隔靴搔痒,所报告的消息并不是企业决策层在经营活动中感到的痛点。

总的来看,现有财务理论体系中的财务指标立足点并非服务经营决策,而是评价判断,再加上财务指标与生俱来的滞后性和间接性的缺陷,使得在经营决策中,企业管理人员对财务指标无法信任,久而久之,财务指标也常常被边缘化了。财务人员常常抱怨企业领导对财务不重视,但也不可以片面地看这个问题,如果财务指标常常对经营决策无法起到服务参考作用,那么不被重视也是自然而然的事情。但对于财务人员来说,与其整天在抱怨中抱残守缺,还不如凤凰涅槃,通过改变财务指标的立足点,通过修正改进财务指标的生成设计原理,来真正提高财务指标的价值,努力成为企业经营决策不可或缺的参考指标。

二、改进方向一:财务仪表盘

从服务于经营管理需要的角度来看,财务指标首先要改进时间上滞后的缺陷,从理论上看,财务指标可能永远无法做到超前预测和反映,然而即使这样,我们也应竭尽全力改变滞后性的问题,力争做到能够实时反映现状。

站在企业经营的角度来看,管理一个企业,其复杂性和难度不亚于驾驶一辆汽车或者飞机。而当我们驾驶汽车时,必不可少的一个设备就是仪表盘,如果离开了仪表盘,无法判断自己的速度、油量、水温等指标,那么此时驾驶车辆将是非常危险的事情。如果我们再稍稍留心一下的话,也不难发现,驾驶的交通工具越是复杂,其仪表盘也就越复杂、越精确,火车的仪表盘比汽车复杂,飞机的仪表盘更是远比火车复杂,宇宙飞船的仪表盘更是复杂到令人眼花缭乱的程度。

管理运营一家企业,需要处理产供销、投融资、人财物等方方面面的事务,其复杂性和难度并不亚于操纵一架飞机,然而实际经营中,飞行员还有复杂的仪表盘可以参考,而企业经营者很多时候并没有这样的仪表盘,所以最终如果统计一下的话,企业经营失败的比率大概会大大高于飞机失事的概率,这跟经营者很多时候都是在迷雾中做出经营决策有很大关系。

如果要改变这一点,让财务指标能为经营决策提供最基本的服务功能,那么,首要的一点就是让财务指标能实时报告企业的各项主要状态指标,要像一个仪表盘一样,随时报告诸如速度、高度、油量等重要指标。要做到这一点,企业必须构建起服务自身需要的财务仪表盘系统。通过财务仪表盘,经营者能够随时掌握了解企业经营的动态情况,特别是在财务方面的反映,诸如资金、收入、支出、成本、费用、销售、库存等重要的数据,如果能像一个仪表盘一样实时报告给经营者,无疑对经营活动能提供很大的帮助。

三、改进方向二:财务导航仪

财务指标为经营管理提供决策支持,并不仅仅体现在能像一个仪表盘一样,成为经营者必须随时关注的重要对象,更应该像一台导航仪一样,能为经营者顺利到达目的地提供参考建议。

从企业经营的角度来看,最终目标都是为了盈利,盈利是所有企业共同追逐的目标,但是获得盈利的路径确实千差万别的,所谓“条条大道通罗马”,在激烈的市场竞争中,经营者为了获得竞争优势,为了实现更多的盈利,设计了各种新颖的创新创意。企业设计自己的盈利战略的过程,就像以利润作为目的地的一次旅程,无论采用的是哪一种盈利模式,最终目标都是盈利,这就像导航仪一样,能够为到达目的地规划出各种不同的方案供参考。从财务角度看,盈利同时也是财务系统讨论的一个关键问题,例如企业的利润指标就是通过会计体系计算出来的,那么在企业追逐盈利的过程中,我们希望能设计好一个盈利模式,并让财务指标能像一个个路标一样,为经营者从哪里去寻找盈利提供引导。

如果财务指标能够像导航仪一样,为企业寻找盈利的旅程提供指导,为经营者到哪里寻找利润提供建议,并规划出一条清晰有效的盈利模式作为经营活动的基础;同时在企业日常的经营活动中,财务指标又能像仪表盘一样及时让经营者了解企业的动态,有效地帮助经营者掌控整个企业,那么,此时财务指标就不再是一个空中楼阁,也不再是局限在财务的世界里讲一个脱离经营实际的故事,而是能够真正实现服务于经营决策的功能。

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